印尼煤炭的權利金、徵費與稅負

印尼政府是一層一層地從煤炭中分得自己的份額。第一層是權利金，是每筆銷售的一定百分比，現在會隨煤炭參考價（Harga Batubara Acuan, HBA）上升而提高。土地租金、公司所得稅、加值稅與地方稅再疊加其上，而前合約持有人比一般執照持有人繳得更多。

各項費率在 2025 年有變動，2026 年又帶來新的出口規定。請依現行有效的規章建立模型，而不是沿用舊的可行性研究。

IUP 持有人的權利金

2025 年第 19 號政府規章訂定了由能源與礦產資源部收取的非稅費用。它於 2025 年 4 月 26 日生效，取代了 2022 年第 26 號政府規章。在採礦營業執照（IUP）下開採的煤炭，權利金（iuran produksi）是每公噸價格的一定百分比。費率取決於煤炭的熱值、採礦方式與 HBA 的水準。

露天礦場產出了加里曼丹幾乎所有的煤炭，其費率如下：

熱值（kcal/kg）	HBA 低於 70 美元	70 美元至未滿 90 美元	90 美元以上
4,200 以下	5%	6%	9%
高於 4,200 至 5,200	7%	8.5%	11.5%
高於 5,200	9.5%	11.5%	13.5%

地下礦場在每個級距的費率低 1 至 2 個百分點。該部每月訂定兩次 HBA，詳見煤炭定價。權利金是依據從 HBA 推導出、針對各種實際品質的基準價（Harga Patokan Batubara, HPB）計算的，所以即使成交價低於基準價，仍須比照以基準價出售的方式計繳權利金。

轉為 IUPK 的前合約持有人

煤炭工作合約（PKP2B）到期時，公司可以改以特別採礦營業執照（IUPK）繼續營運。到 2025 年 4 月，已有七份第一代合約完成這項轉換，背景說明見煤炭執照。

這些公司適用自成一格的制度：2022 年第 15 號政府規章（經 2025 年第 18 號政府規章修正）。除了權利金，他們還要繳納一筆隨 HBA 上升的煤炭銷售費用，從 HBA 低於每公噸 70 美元時的 15%，到 180 美元以上時的 28%。這筆費用是以扣除權利金，以及使用舊合約下國家資產的每公噸費用後的售價來計算。他們還要向國家繳納淨利的 10%，其中 4% 歸中央政府，6% 歸地方。

土地租金、所得稅與加值稅

土地租金（iuran tetap）是對執照範圍內每公頃土地徵收的固定費用，無論礦場有無生產，每年都要繳。其費率同樣訂在 2025 年第 19 號政府規章中。

公司所得稅為 22%，這是關於稅務法規調和的 2021 年第 7 號法律規定的標準稅率。支付給外國股東的股利須扣繳稅款，若適用租稅協定，則可降低。

在 2020 年創造就業法把煤炭列為應稅貨物之前，煤炭不在加值稅範圍內。如今國內銷售要課加值稅，礦業公司可扣抵購買燃料、設備與服務時所付的加值稅。名目稅率自 2025 年 1 月 1 日起為 12%，但依 2024 年第 131 號財政部長規章，多數貨物是以價格的 11/12 為課稅基礎，實際算起來是 11%。出口適用零稅率。

執照範圍內的土地需繳土地及建築物稅，省和縣另依 2022 年第 1 號法律課徵各自的稅，例如省級重型機械稅。

出口關稅與出口收入

財政部宣布 2026 年將徵收 1% 至 5% 的煤炭出口關稅。原定於 2026 年 1 月 1 日起實施，但並未實施。2026 年 3 月，目標日期改為 2026 年 4 月 1 日，稅率經總統核准，但未對外公布。到 2026 年 10 月為止，仍無法確認有任何使其生效的規章。在您把它納入模型之前，請詢問稅務顧問：財政部長的規章是否已發布、從何時起生效、稅率為何，以及稅率如何訂定。

出口也走上一條新的管道。依據自 2026 年 6 月 1 日起生效的 2026 年第 24 號政府規章，煤炭是策略性出口商品，其出口須透過國營出口公司 PT Danantara Sumberdaya Indonesia。到 2026 年 12 月 31 日為止，出口商仍直接賣給買家，並向該公司呈報。自 2027 年 1 月 1 日起，該公司預定成為唯一的出口商。

出口收入另有規定。自 2026 年 6 月 1 日起，依據 2026 年第 21 號政府規章，自然資源出口商必須把 100% 的出口收入，至少 12 個月存放在印尼國營銀行的專用帳戶中，且兌換成印尼盾的比例不得超過 50%。資金匯入與匯出說明了這對現金流的影響。

把這些費用放進模型

• 依煤炭的熱值、採礦方式與 HBA 級距，從費率表查出權利金費率，並詢問哪一個 HBA 數字適用於您的煤炭等級。
• 以不止一個 HBA 級距來運算模型，因為費率會隨 HBA 上升而逐級提高；並把依國內市場義務在國內銷售的那一部分，按價格上限計價。
• 若是轉為 IUPK 的前合約持有人，要加上銷售費用與 10% 的利潤分成。
• 索取過去 3 年的權利金與土地租金收據，並與銷售紀錄核對。未繳的款項在您買下公司後，仍留在公司身上。
• 在這項關稅的狀態明朗之前，另行試算一個課徵 1% 至 5% 出口關稅的情境，並請熟悉礦業的稅務顧問檢查整套稅務處理。