ค่าภาคหลวง เงินเรียกเก็บ และภาษีของถ่านหินอินโดนีเซีย

รัฐอินโดนีเซียเก็บส่วนแบ่งจากถ่านหินเป็นชั้น ๆ เริ่มจากค่าภาคหลวง ซึ่งเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดขายแต่ละครั้งที่ปัจจุบันสูงขึ้นตามราคาถ่านหินอ้างอิง (Harga Batubara Acuan, HBA) บนนั้นยังมีค่าเช่าที่ดิน ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีท้องถิ่น และอดีตผู้ถือสัญญาจ่ายมากกว่าผู้ถือใบอนุญาตทั่วไป

อัตราต่าง ๆ เปลี่ยนในปี 2025 และปี 2026 มีกฎส่งออกใหม่ ให้สร้างแบบจำลองจากระเบียบที่มีผลบังคับใช้อยู่ ไม่ใช่จากการศึกษาความเป็นไปได้ฉบับเก่า

ค่าภาคหลวงสำหรับผู้ถือ IUP

ระเบียบรัฐบาลฉบับที่ 19 ปี 2025 กำหนดเงินเรียกเก็บที่ไม่ใช่ภาษีซึ่งกระทรวงพลังงานเป็นผู้จัดเก็บ ระเบียบนี้มีผลเมื่อวันที่ 26 เมษายน 2025 และมาแทนระเบียบรัฐบาลฉบับที่ 26 ปี 2022 สำหรับถ่านหินที่ขุดภายใต้ใบอนุญาตประกอบธุรกิจเหมืองแร่ (IUP) ค่าภาคหลวง (iuran produksi) คิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของราคาต่อตัน อัตราขึ้นอยู่กับค่าความร้อนของถ่านหิน วิธีการทำเหมือง และระดับของ HBA

สำหรับเหมืองแบบเปิด ซึ่งผลิตถ่านหินเกือบทั้งหมดของกาลิมันตัน อัตราเป็นดังนี้

ค่าความร้อน (kcal/kg)	HBA ต่ำกว่า 70 ดอลลาร์สหรัฐ	70 ดอลลาร์สหรัฐถึงต่ำกว่า 90 ดอลลาร์สหรัฐ	90 ดอลลาร์สหรัฐขึ้นไป
ไม่เกิน 4,200	5%	6%	9%
สูงกว่า 4,200 ถึง 5,200	7%	8.5%	11.5%
สูงกว่า 5,200	9.5%	11.5%	13.5%

เหมืองใต้ดินจ่ายต่ำกว่า 1 ถึง 2 จุดเปอร์เซ็นต์ในแต่ละระดับ กระทรวงกำหนด HBA เดือนละสองครั้ง ดังที่ ถ่านหินอินโดนีเซียตั้งราคาอย่างไร อธิบายไว้ ค่าภาคหลวงคำนวณจากราคาเกณฑ์ที่ได้จาก HBA สำหรับคุณภาพจริงแต่ละแบบ (Harga Patokan Batubara, HPB) ดังนั้นการขายที่ราคาต่ำกว่าราคาเกณฑ์ก็ยังต้องจ่ายค่าภาคหลวงเสมือนว่าขายที่ราคานั้น

อดีตผู้ถือสัญญาที่ใช้ IUPK

เมื่อสัญญาทำเหมืองถ่านหิน (PKP2B) สิ้นอายุ บริษัทสามารถดำเนินต่อภายใต้ใบอนุญาตประกอบธุรกิจเหมืองแร่พิเศษ (IUPK) สัญญารุ่นแรก 7 ฉบับเปลี่ยนมาเป็น IUPK แล้วภายในเดือนเมษายน 2025 และภูมิหลังอยู่ใน ใบอนุญาตถ่านหิน

บริษัทเหล่านี้อยู่ภายใต้ระบอบของตนเอง คือระเบียบรัฐบาลฉบับที่ 15 ปี 2022 ตามที่แก้ไขโดยระเบียบรัฐบาลฉบับที่ 18 ปี 2025 นอกจากค่าภาคหลวงแล้ว ยังจ่ายเงินเรียกเก็บจากยอดขายถ่านหินที่สูงขึ้นตาม HBA ตั้งแต่ 15% เมื่อ HBA ต่ำกว่า 70 ดอลลาร์สหรัฐต่อตัน ไปจนถึง 28% เมื่อ HBA อยู่ที่ 180 ดอลลาร์สหรัฐขึ้นไป โดยคำนวณจากราคาขายหลังหักค่าภาคหลวงและค่าธรรมเนียมต่อตันสำหรับการใช้สินทรัพย์ของรัฐจากสัญญาเดิม และยังจ่ายให้รัฐ 10% ของกำไรสุทธิ แบ่งเป็น 4% ให้รัฐบาลกลางและ 6% ให้ท้องถิ่น

ค่าเช่าที่ดิน ภาษีเงินได้ และภาษีมูลค่าเพิ่ม

ค่าเช่าที่ดิน (iuran tetap) เป็นเงินเรียกเก็บคงที่ต่อเฮกตาร์ของพื้นที่ใบอนุญาต จ่ายทุกปีไม่ว่าเหมืองจะผลิตหรือไม่ อัตราของค่านี้ก็กำหนดไว้ในระเบียบรัฐบาลฉบับที่ 19 ปี 2025 เช่นกัน

ภาษีเงินได้นิติบุคคลอยู่ที่ 22% ซึ่งเป็นอัตรามาตรฐานตามกฎหมายฉบับที่ 7 ปี 2021 ว่าด้วยการปรับประสานกฎระเบียบด้านภาษี เงินปันผลที่จ่ายให้ผู้ถือหุ้นต่างชาติถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ซึ่งลดลงได้ตามอนุสัญญาภาษีหากมีอนุสัญญาที่ใช้บังคับ

ถ่านหินอยู่นอกขอบเขตภาษีมูลค่าเพิ่มจนกระทั่งกฎหมายการสร้างงานปี 2020 ทำให้เป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี ปัจจุบันการขายในประเทศต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และบริษัทเหมืองนำภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไปกับน้ำมัน เครื่องจักร และบริการมาหักกลบได้ อัตราที่ประกาศคือ 12% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 แต่ตามระเบียบรัฐมนตรีคลังฉบับที่ 131 ปี 2024 สินค้าส่วนใหญ่ถูกคิดภาษีจาก 11/12 ของราคา ซึ่งคำนวณแล้วเท่ากับ 11% การส่งออกใช้อัตราศูนย์

ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างต้องชำระสำหรับพื้นที่ใบอนุญาต และจังหวัดกับเขตการปกครองระดับอำเภอยังเก็บภาษีของตนเองเพิ่มตามกฎหมายฉบับที่ 1 ปี 2022 เช่นภาษีเครื่องจักรหนักระดับจังหวัด

ภาษีส่งออกและรายได้จากการส่งออก

กระทรวงการคลังประกาศภาษีส่งออกถ่านหินในอัตรา 1% ถึง 5% สำหรับปี 2026 มีกำหนดเริ่มวันที่ 1 มกราคม 2026 แต่ไม่ได้เริ่ม ในเดือนมีนาคม 2026 เป้าหมายเลื่อนเป็นวันที่ 1 เมษายน 2026 โดยมีอัตราที่ประธานาธิบดีอนุมัติแล้วแต่ยังไม่เผยแพร่ ณ เดือนตุลาคม 2026 ยังยืนยันไม่ได้ว่ามีระเบียบที่ทำให้ภาษีนี้มีผลบังคับใช้ ก่อนนำไปใส่ในแบบจำลอง ให้ถามที่ปรึกษาด้านภาษีว่ามีระเบียบของรัฐมนตรีคลังออกมาแล้วหรือไม่ มีผลตั้งแต่วันใด ในอัตราเท่าใด และกำหนดอัตราอย่างไร

การส่งออกยังต้องผ่านช่องทางใหม่ด้วย ตามระเบียบรัฐบาลฉบับที่ 24 ปี 2026 ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2026 ถ่านหินเป็นสินค้าส่งออกเชิงยุทธศาสตร์ที่ต้องส่งออกผ่านบริษัทส่งออกของรัฐ คือ PT Danantara Sumberdaya Indonesia จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2026 ผู้ส่งออกยังขายให้ผู้ซื้อโดยตรงและรายงานต่อบริษัทนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2027 บริษัทนี้มีกำหนดเป็นผู้ส่งออกเพียงรายเดียว

รายได้จากการส่งออกมีกฎของตนเอง ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2026 ตามระเบียบรัฐบาลฉบับที่ 21 ปี 2026 ผู้ส่งออกทรัพยากรธรรมชาติต้องเก็บรายได้จากการส่งออก 100% ไว้ในบัญชีพิเศษที่ธนาคารของรัฐในอินโดนีเซียอย่างน้อย 12 เดือน และแปลงเป็นรูเปียห์ได้ไม่เกิน 50% การนำเงินเข้าและออก อธิบายว่าเรื่องนี้ส่งผลต่อกระแสเงินสดอย่างไร

ใส่เงินเรียกเก็บเหล่านี้ลงในแบบจำลอง

• อ่านอัตราค่าภาคหลวงจากตารางตามค่าความร้อน วิธีทำเหมือง และระดับ HBA ของถ่านหิน และถามว่าตัวเลข HBA ใดใช้กับเกรดของคุณ
• ลองคำนวณแบบจำลองที่ HBA มากกว่าหนึ่งระดับ เพราะอัตราขยับขึ้นเป็นขั้นเมื่อ HBA สูงขึ้น และคิดส่วนที่ขายในประเทศตาม ภาระผูกพันด้านตลาดในประเทศ ในอัตราเพดาน
• สำหรับอดีตผู้ถือสัญญาที่ใช้ IUPK ให้เพิ่มเงินเรียกเก็บจากยอดขายและส่วนแบ่งกำไร 10%
• ขอใบเสร็จค่าภาคหลวงและค่าเช่าที่ดินย้อนหลังสามปี แล้วกระทบกับยอดขาย ยอดที่ไม่ได้จ่ายยังคงอยู่กับบริษัทหลังจากที่คุณซื้อ
• ลองคำนวณกรณีที่มีภาษีส่งออก 1% ถึง 5% จนกว่าสถานะจะชัดเจน และตรวจการปฏิบัติด้านภาษีทั้งหมดกับที่ปรึกษาด้านภาษีที่ทำงานด้านเหมืองแร่