Royalties, Abgaben und Steuern auf indonesische Kohle

Der indonesische Staat nimmt seinen Anteil an der Kohle in mehreren Schichten. Es beginnt mit der Royalty, einem Prozentsatz jedes Verkaufs, der heute mit dem Kohle-Referenzpreis (Harga Batubara Acuan, HBA) steigt. Dazu kommen Flächengebühr, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und regionale Steuern, und frühere Vertragsinhaber zahlen mehr als gewöhnliche Lizenzinhaber.

Die Sätze haben sich 2025 geändert, und 2026 brachte neue Exportregeln. Bauen Sie ein Modell auf den geltenden Vorschriften auf, nicht auf einer alten Machbarkeitsstudie.

Royalty für IUP-Inhaber

Die Regierungsverordnung Nr. 19 von 2025 regelt die nichtsteuerlichen Abgaben, die das Energieministerium erhebt. Sie trat am 26. April 2025 in Kraft und ersetzte die Regierungsverordnung Nr. 26 von 2022. Bei Kohle, die auf Grundlage einer Bergbaulizenz (IUP) gefördert wird, ist die Royalty (iuran produksi) ein Prozentsatz des Preises pro Tonne. Der Satz hängt vom Heizwert der Kohle, der Abbaumethode und der Höhe des HBA ab.

Für Tagebaue, die fast die gesamte Kohle Kalimantans fördern, gelten diese Sätze:

Heizwert (kcal/kg)	HBA unter 70 US-Dollar	70 bis unter 90 US-Dollar	90 US-Dollar oder mehr
Bis 4.200	5 %	6 %	9 %
Über 4.200 bis 5.200	7 %	8,5 %	11,5 %
Über 5.200	9,5 %	11,5 %	13,5 %

Untertagebergwerke zahlen in jeder Stufe 1 bis 2 Prozentpunkte weniger. Das Ministerium legt den HBA zweimal im Monat fest, wie Preisbildung bei Kohle erklärt. Die Royalty wird anhand eines Richtpreises berechnet, der aus dem HBA für jede tatsächliche Qualität abgeleitet wird (Harga Patokan Batubara, HPB). Auf einen Verkauf unter dem Richtpreis fällt daher trotzdem Royalty an, als wäre er zu diesem Preis erfolgt.

Frühere Vertragsinhaber mit IUPK

Wenn ein Kohlebergbauvertrag (PKP2B) ausläuft, kann das Unternehmen unter einer Bergbau-Sonderlizenz (IUPK) weitermachen. Sieben Verträge der ersten Generation hatten diesen Wechsel bis April 2025 vollzogen. Der Hintergrund steht in Kohlelizenzen.

Diese Unternehmen folgen einem eigenen Regelwerk: der Regierungsverordnung Nr. 15 von 2022 in der Fassung der Regierungsverordnung Nr. 18 von 2025. Zusätzlich zur Royalty zahlen sie eine Abgabe auf Kohleverkäufe, die mit dem HBA steigt, von 15 %, wenn der HBA unter 70 US-Dollar pro Tonne liegt, bis zu 28 %, wenn er 180 US-Dollar oder mehr beträgt. Sie wird auf den Verkaufspreis nach Abzug der Royalty und einer Gebühr je Tonne für die Nutzung staatlicher Vermögenswerte aus dem alten Vertrag berechnet. Außerdem zahlen sie dem Staat 10 % des Nettogewinns, 4 % an die Zentralregierung und 6 % an die Regionen.

Flächengebühr, Körperschaftsteuer und Mehrwertsteuer

Die Flächengebühr (iuran tetap) ist eine feste Abgabe für jeden Hektar der Lizenzfläche, die jedes Jahr fällig wird, ob die Mine fördert oder nicht. Ihre Sätze sind ebenfalls in der Regierungsverordnung Nr. 19 von 2025 festgelegt.

Die Körperschaftsteuer beträgt 22 %. Das ist der Regelsatz nach dem Gesetz Nr. 7 von 2021 über die Harmonisierung der Steuervorschriften. Auf Dividenden an einen ausländischen Gesellschafter wird Quellensteuer erhoben, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen ermäßigt wird, sofern eines anwendbar ist.

Kohle fiel nicht unter die Mehrwertsteuer, bis das Job-Creation-Gesetz von 2020 sie zu einem steuerpflichtigen Gut machte. Inlandsverkäufe unterliegen nun der Mehrwertsteuer, und Bergbauunternehmen können die Mehrwertsteuer verrechnen, die sie für Kraftstoff, Ausrüstung und Dienstleistungen zahlen. Der offizielle Satz beträgt seit dem 1. Januar 2025 12 %, aber nach der Verordnung des Finanzministers Nr. 131 von 2024 werden die meisten Güter auf 11/12 des Preises besteuert, was 11 % ergibt. Für Exporte gilt ein Steuersatz von 0 %.

Auf die Lizenzfläche ist Grund- und Gebäudesteuer fällig, und Provinzen und Distrikte erheben nach dem Gesetz Nr. 1 von 2022 eigene Steuern, etwa die Provinzsteuer auf schwere Geräte.

Exportzoll und Exporterlöse

Das Finanzministerium kündigte für 2026 einen Kohle-Exportzoll von 1 % bis 5 % an. Er sollte am 1. Januar 2026 beginnen, tat es aber nicht. Im März 2026 verschob sich das Ziel auf den 1. April 2026, mit einem vom Präsidenten gebilligten, aber nicht veröffentlichten Satz. Bis Oktober 2026 ließ sich keine Verordnung bestätigen, die ihn in Kraft setzt. Bevor Sie ihn modellieren, fragen Sie einen Steuerberater, ob eine Verordnung des Finanzministers erlassen wurde, ab welchem Datum, zu welchen Sätzen und wie der Satz festgelegt wird.

Exporte laufen außerdem über einen neuen Kanal. Nach der Regierungsverordnung Nr. 24 von 2026, seit dem 1. Juni 2026 in Kraft, ist Kohle ein strategisches Exportgut, dessen Ausfuhr über ein staatliches Exportunternehmen läuft, die PT Danantara Sumberdaya Indonesia. Bis zum 31. Dezember 2026 verkaufen Exporteure noch direkt an ihre Käufer und melden an das Unternehmen. Ab dem 1. Januar 2027 soll es der einzige Exporteur sein.

Für die Erlöse gilt eine eigene Regel. Seit dem 1. Juni 2026 müssen Rohstoffexporteure nach der Regierungsverordnung Nr. 21 von 2026 100 % ihrer Exporterlöse mindestens 12 Monate lang auf Sonderkonten bei staatseigenen Banken in Indonesien halten und dürfen höchstens 50 % davon in Rupiah umtauschen. Was das für den Cashflow bedeutet, behandelt Geld ins Land und wieder heraus.

Die Abgaben im Modell abbilden

• Entnehmen Sie den Royalty-Satz der Tabelle für Heizwert, Abbaumethode und HBA-Stufe der Kohle, und klären Sie, welcher HBA-Wert für Ihre Qualität gilt.
• Rechnen Sie das Modell mit mehr als einer HBA-Stufe durch, da der Satz mit dem HBA stufenweise steigt, und bewerten Sie den im Inland verkauften Anteil gemäß der Inlandsmarktverpflichtung zum gedeckelten Preis.
• Fügen Sie bei einem früheren Vertragsinhaber mit IUPK die Verkaufsabgabe und den Gewinnanteil von 10 % hinzu.
• Lassen Sie sich Belege über Royalty und Flächengebühr der vergangenen drei Jahre vorlegen und gleichen Sie sie mit den Verkäufen ab. Unbezahlte Beträge bleiben nach dem Kauf beim Unternehmen.
• Rechnen Sie einen Fall mit einem Exportzoll von 1 % bis 5 % durch, bis sein Status geklärt ist, und prüfen Sie die steuerliche Behandlung insgesamt mit einem Steuerberater, der im Bergbau tätig ist.