Redevances, prélèvements et impôts sur le charbon indonésien

L’État indonésien prélève sa part du charbon par couches successives. Cela commence par la redevance, un pourcentage de chaque vente qui augmente désormais avec le prix de référence du charbon (Harga Batubara Acuan, HBA). Le loyer foncier, l’impôt sur les sociétés, la TVA et les impôts régionaux s’y ajoutent, et les anciens titulaires de contrats paient plus que les titulaires de permis ordinaires.

Les taux ont changé en 2025, et 2026 a apporté de nouvelles règles d’export. Construisez votre modèle à partir de la réglementation en vigueur, et non d’une ancienne étude de faisabilité.

Redevance pour les titulaires d’IUP

Le règlement gouvernemental n° 19 de 2025 fixe les prélèvements non fiscaux perçus par le ministère de l’Énergie. Il est entré en vigueur le 26 avril 2025 et a remplacé le règlement gouvernemental n° 26 de 2022. Pour le charbon extrait sous un permis d’exploitation minière (IUP), la redevance (iuran produksi) est un pourcentage du prix à la tonne. Le taux dépend du pouvoir calorifique du charbon, de la méthode d’exploitation et du niveau du HBA.

Pour les mines à ciel ouvert, qui produisent la quasi-totalité du charbon du Kalimantan, les taux sont les suivants :

Pouvoir calorifique (kcal/kg)	HBA inférieur à 70 USD	De 70 USD à moins de 90 USD	90 USD ou plus
Jusqu’à 4 200	5 %	6 %	9 %
Au-dessus de 4 200 jusqu’à 5 200	7 %	8,5 %	11,5 %
Au-dessus de 5 200	9,5 %	11,5 %	13,5 %

Les mines souterraines paient 1 à 2 points de pourcentage de moins dans chaque tranche. Le ministère fixe le HBA deux fois par mois, comme l’explique l’article sur le prix du charbon indonésien. La redevance est calculée par rapport à un prix repère dérivé du HBA pour chaque qualité réelle (Harga Patokan Batubara, HPB) : une vente conclue en dessous de ce prix repère paie donc la redevance comme si elle avait été faite à ce prix.

Anciens titulaires de contrats sous IUPK

Lorsqu’un contrat de travaux charbonniers (PKP2B) arrive à expiration, la société peut poursuivre son activité sous un permis d’exploitation minière spécial (IUPK). Sept contrats de première génération avaient fait ce passage en avril 2025, et le contexte est exposé dans les permis du charbon.

Ces sociétés relèvent de leur propre régime : le règlement gouvernemental n° 15 de 2022, tel que modifié par le règlement gouvernemental n° 18 de 2025. En plus de la redevance, elles paient un prélèvement sur les ventes de charbon qui augmente avec le HBA, de 15 % lorsque le HBA est inférieur à 70 USD la tonne à 28 % lorsqu’il atteint 180 USD ou plus. Il est calculé sur le prix de vente après déduction de la redevance et d’un droit par tonne pour l’usage des biens de l’État issus de l’ancien contrat. Elles versent aussi à l’État 10 % du bénéfice net, dont 4 % au gouvernement central et 6 % aux régions.

Loyer foncier, impôt sur les sociétés et TVA

Le loyer foncier (iuran tetap) est une redevance fixe par hectare du périmètre du permis, payée chaque année, que la mine produise ou non. Ses taux sont également fixés par le règlement gouvernemental n° 19 de 2025.

L’impôt sur les sociétés est de 22 %, le taux normal prévu par la loi n° 7 de 2021 sur l’harmonisation des règles fiscales. Les dividendes versés à un actionnaire étranger supportent une retenue à la source, réduite en vertu d’une convention fiscale lorsqu’il en existe une.

Le charbon était hors du champ de la TVA jusqu’à ce que la loi sur la création d’emplois de 2020 en fasse un bien imposable. Les ventes intérieures supportent désormais la TVA, et les sociétés minières peuvent déduire la TVA qu’elles paient sur le carburant, le matériel et les services. Le taux affiché est de 12 % depuis le 1er janvier 2025, mais en vertu du règlement n° 131 de 2024 du ministre des Finances, la plupart des biens sont taxés sur la base de 11/12 du prix, ce qui revient à 11 %. Les exportations sont soumises au taux zéro.

La taxe foncière sur les terrains et les bâtiments est due sur le périmètre du permis, et les provinces et les districts y ajoutent leurs propres impôts en vertu de la loi n° 1 de 2022, comme la taxe provinciale sur les engins lourds.

Droit d’exportation et produit des exportations

Le ministère des Finances a annoncé un droit d’exportation sur le charbon de 1 % à 5 % pour 2026. Il devait entrer en vigueur le 1er janvier 2026, mais ne l’a pas fait. En mars 2026, l’objectif a été repoussé au 1er avril 2026, avec un taux approuvé par le président mais non publié. Aucun règlement le mettant en application n’a pu être confirmé en octobre 2026. Avant de le modéliser, demandez à un conseiller fiscal si un règlement du ministre des Finances a été publié, à partir de quelle date, à quels taux et comment le taux est fixé.

Les exportations passent aussi par un nouveau canal. En vertu du règlement gouvernemental n° 24 de 2026, en vigueur depuis le 1er juin 2026, le charbon est une marchandise d’exportation stratégique dont les exportations passent par une société d’exportation d’État, PT Danantara Sumberdaya Indonesia. Jusqu’au 31 décembre 2026, les exportateurs vendent encore directement à leurs acheteurs et lui rendent compte. À partir du 1er janvier 2027, elle doit être l’unique exportateur.

Le produit des exportations obéit à sa propre règle. Depuis le 1er juin 2026, en vertu du règlement gouvernemental n° 21 de 2026, les exportateurs de ressources naturelles doivent conserver 100 % du produit de leurs exportations sur des comptes spéciaux dans des banques publiques en Indonésie pendant au moins 12 mois, et ne peuvent en convertir plus de 50 % en roupies indonésiennes. Faire circuler l’argent explique ce que cela implique pour la trésorerie.

Intégrer les prélèvements dans un modèle

• Lisez le taux de redevance dans le barème correspondant au pouvoir calorifique du charbon, à la méthode d’exploitation et à la tranche de HBA, et demandez quel chiffre de HBA s’applique à votre qualité.
• Faites tourner le modèle sur plus d’une tranche de HBA, puisque le taux monte par paliers à mesure que le HBA augmente, et valorisez la part vendue dans le pays au titre de l’obligation de vente sur le marché intérieur au prix plafonné.
• Pour un ancien titulaire de contrat sous IUPK, ajoutez le prélèvement sur les ventes et la part de 10 % du bénéfice.
• Demandez les reçus de redevance et de loyer foncier des trois dernières années et rapprochez-les des ventes. Les sommes impayées restent à la charge de la société après son rachat.
• Faites tourner un scénario avec un droit d’exportation de 1 % à 5 % tant que son statut n’est pas clair, et faites vérifier l’ensemble du traitement par un conseiller fiscal spécialisé dans les mines.