Роялти, сборы и налоги на индонезийский уголь

Индонезийское государство берёт свою долю угля слоями. Первый слой: роялти, процент от каждой продажи, который теперь растёт вместе с эталонной ценой угля (Harga Batubara Acuan, HBA). Сверху добавляются арендная плата за землю, налог на прибыль, НДС и региональные налоги, а бывшие держатели контрактов платят больше, чем обычные владельцы лицензий.

Ставки изменились в 2025 году, а 2026 год принёс новые экспортные правила. Стройте модель на действующих нормативных актах, а не на старом технико-экономическом обосновании.

Роялти для владельцев IUP

Постановление правительства № 19 от 2025 года устанавливает неналоговые платежи, которые взимает министерство энергетики. Оно вступило в силу 26 апреля 2025 года и заменило Постановление правительства № 26 от 2022 года. Для угля, добываемого по лицензии на горнодобывающую деятельность (IUP), роялти (iuran produksi) составляет процент от цены за тонну. Ставка зависит от калорийности угля, способа добычи и уровня HBA.

Для открытых разрезов, на которые приходится почти весь уголь Калимантана, ставки такие:

Калорийность (ккал/кг)	HBA ниже 70 долларов США	От 70 до менее 90 долларов США	90 долларов США и выше
До 4200	5%	6%	9%
Выше 4200 до 5200	7%	8,5%	11,5%
Выше 5200	9,5%	11,5%	13,5%

Подземные рудники платят на 1–2 процентных пункта меньше в каждом диапазоне. Министерство устанавливает HBA дважды в месяц, как объясняет статья о ценообразовании на уголь. Роялти считают от базовой цены (Harga Patokan Batubara, HPB), которую выводят из HBA для каждого фактического качества угля, поэтому при продаже ниже этой цены роялти всё равно платят так, как если бы уголь продали по ней.

Бывшие держатели контрактов на IUPK

Когда контракт на добычу угля (PKP2B) заканчивается, компания может продолжить работу по специальной лицензии на горнодобывающую деятельность (IUPK). К апрелю 2025 года такой переход совершили семь контрактов первого поколения, а предыстория изложена в статье об угольных лицензиях.

Эти компании подчиняются собственному режиму: Постановлению правительства № 15 от 2022 года с изменениями, внесёнными Постановлением правительства № 18 от 2025 года. Помимо роялти, они платят сбор с продаж угля, который растёт вместе с HBA: от 15%, когда HBA ниже 70 долларов США за тонну, до 28%, когда она составляет 180 долларов США и выше. Его считают от цены продажи за вычетом роялти и платы за пользование государственными активами по прежнему контракту (она начисляется с каждой тонны). Кроме того, они выплачивают государству 10% чистой прибыли: 4% центральному правительству и 6% регионам.

Аренда земли, налог на прибыль и НДС

Арендная плата за землю (iuran tetap) представляет собой фиксированный платёж за каждый гектар участка лицензии, который вносят каждый год независимо от того, ведётся ли на руднике добыча. Её ставки тоже установлены в Постановлении правительства № 19 от 2025 года.

Налог на прибыль организаций составляет 22%: это стандартная ставка по Закону № 7 от 2021 года о гармонизации налоговых норм. С дивидендов, выплачиваемых иностранному акционеру, удерживается налог у источника, который снижается по налоговому соглашению, если оно применимо.

Уголь находился вне НДС, пока Закон о создании рабочих мест 2020 года не сделал его облагаемым товаром. Теперь внутренние продажи облагаются НДС, а добывающие компании могут зачесть НДС, уплаченный за топливо, оборудование и услуги. Номинальная ставка с 1 января 2025 года составляет 12%, но по Постановлению министра финансов № 131 от 2024 года большинство товаров облагается с 11/12 цены, что на практике даёт 11%. Экспорт облагается по нулевой ставке.

С участка лицензии причитается налог на землю и строения, а провинции и районы добавляют собственные налоги по Закону № 1 от 2022 года, например провинциальный налог на тяжёлую технику.

Экспортная пошлина и экспортная выручка

Министерство финансов объявило об экспортной пошлине на уголь в размере от 1% до 5% на 2026 год. Она должна была начать действовать 1 января 2026 года, но этого не произошло. В марте 2026 года срок перенесли на 1 апреля 2026 года, при этом ставка была утверждена президентом, но не опубликована. К октябрю 2026 года не удалось подтвердить ни одного нормативного акта, вводящего пошлину в действие. Прежде чем закладывать её в модель, спросите налогового консультанта, издано ли постановление министра финансов, с какой даты, по каким ставкам и как определяется ставка.

Экспорт, кроме того, идёт через новый канал. По Постановлению правительства № 24 от 2026 года, действующему с 1 июня 2026 года, уголь является стратегическим экспортным товаром, экспорт которого идёт через государственную экспортную компанию PT Danantara Sumberdaya Indonesia. До 31 декабря 2026 года экспортёры по-прежнему продают уголь покупателям напрямую и отчитываются перед ней. С 1 января 2027 года она должна стать единственным экспортёром.

Для выручки действует собственное правило. С 1 июня 2026 года по Постановлению правительства № 21 от 2026 года экспортёры природных ресурсов обязаны держать 100% экспортной выручки на специальных счетах в государственных банках Индонезии не менее 12 месяцев и могут конвертировать в рупии не более 50% этой суммы. Что это значит для денежных потоков, рассказывает статья о движении денег в страну и из страны.

Как заложить платежи в модель

• Берите ставку роялти из таблицы по калорийности угля, способу добычи и диапазону HBA и уточняйте, какое значение HBA применяется к вашему сорту.
• Прогоняйте модель при нескольких диапазонах HBA, поскольку ставка растёт ступенями вместе с ней, а долю, проданную внутри страны по обязательству о поставках на внутренний рынок, считайте по ограниченной цене.
• Для бывшего держателя контракта на IUPK добавьте сбор с продаж и долю 10% от прибыли.
• Запросите квитанции об уплате роялти и аренды земли за последние три года и сверьте их с продажами. Неуплаченные суммы остаются за компанией и после того, как вы её купите.
• Проведите расчёт с экспортной пошлиной от 1% до 5%, пока её статус не прояснится, и проверьте весь порядок налогообложения у налогового консультанта, который работает с горной отраслью.