印尼煤炭的特许权使用费、征费和税收

印尼国家分层从煤炭中收取自己的份额。首先是特许权使用费，按每笔销售额的一定百分比计算，现在随煤炭参考价格（Harga Batubara Acuan, HBA）上升而提高。此外还有土地租金、企业所得税、增值税和地方税，而原合同持有人比普通许可证持有人缴得更多。

费率在2025年发生了变化，2026年又出台了新的出口规则。测算模型应依据现行法规，而不是一份旧的可行性研究。

IUP 持有人的特许权使用费

2025年第19号政府条例规定了由能源部收取的非税费用。它于2025年4月26日生效，取代了2022年第26号政府条例。对依据矿业经营许可证（IUP）开采的煤炭，特许权使用费（iuran produksi）是每吨价格的一个百分比。费率取决于煤炭的发热量、开采方式和 HBA 的水平。

对于产出加里曼丹几乎全部煤炭的露天矿，费率如下：

发热量（千卡/千克）	HBA 低于70美元	70美元至低于90美元	90美元及以上
不超过4,200	5%	6%	9%
高于4,200至5,200	7%	8.5%	11.5%
高于5,200	9.5%	11.5%	13.5%

井工矿在每个档位少缴1至2个百分点。能源部每月两次确定 HBA，详见煤炭定价。特许权使用费按一个由 HBA 针对每种实际煤质换算出的煤炭基准价格（Harga Patokan Batubara, HPB）计算，所以低于基准价格的销售，仍按以该价格售出的标准缴纳特许权使用费。

转为 IUPK 的原合同持有人

煤炭开采工作合同（PKP2B）到期后，公司可以转为特别矿业经营许可证（IUPK）继续经营。到2025年4月，七份第一代合同已完成这一转换，背景见煤炭许可证。

这些公司适用自己的一套制度：2022年第15号政府条例（经2025年第18号政府条例修订）。除特许权使用费外，它们还要对煤炭销售缴纳一笔随 HBA 上升而增加的费用：HBA 低于每吨70美元时为15%，达到180美元及以上时为28%。该费用以扣除特许权使用费和一笔按吨计征的原合同国有资产使用费之后的售价为基数计算。它们还要向国家缴纳净利润的10%，其中4%归中央政府，6%归地方。

土地租金、所得税和增值税

土地租金（iuran tetap）是按许可证区域每公顷收取的固定费用，无论矿山是否生产，每年都要缴纳。其费率同样由2025年第19号政府条例规定。

企业所得税为22%，这是关于税收法规协调的2021年第7号法律规定的标准税率。向外国股东支付的股息要缴预提税，如有适用的税收协定，则按协定降低。

在2020年《创造就业法》把煤炭列为应税商品之前，煤炭不在增值税范围内。如今国内销售要缴增值税，矿商可以抵扣其在燃料、设备和服务上缴纳的增值税。名义税率自2025年1月1日起为12%，但根据2024年第131号财政部长条例，大多数商品按价格的11/12征税，实际相当于11%。出口适用零税率。

许可证区域要缴纳土地和建筑物税，各省和县还根据2022年第1号法律征收各自的税，例如省一级的重型设备税。

出口关税和出口收入

财政部宣布2026年将征收1%至5%的煤炭出口关税。原定于2026年1月1日开始，但没有实施。2026年3月，目标改为2026年4月1日，税率已获总统批准，但未公布。到2026年10月，仍无法确认有任何使该关税生效的法规。在您把它纳入模型之前，请向税务顾问询问：财政部长条例是否已经发布、自何时起生效、税率是多少，以及税率如何确定。

出口还要走一条新的渠道。根据自2026年6月1日起施行的2026年第24号政府条例，煤炭是战略性出口商品，其出口须通过一家国有出口公司 PT Danantara Sumberdaya Indonesia 进行。到2026年12月31日为止，出口商仍直接向买家销售，并向该公司报告。自2027年1月1日起，该公司将成为唯一的出口商。

出口收入另有规定。自2026年6月1日起，根据2026年第21号政府条例，自然资源出口商必须把100%的出口收入存放在印尼国有银行的专用账户中至少12个月，且最多只能将其中50%兑换为印尼盾。这对现金流意味着什么，见资金的汇入与汇出。

把各项费用纳入模型

• 按煤炭的发热量、开采方式和 HBA 档位，从费率表中查出特许权使用费率，并问清适用于您这个煤种的是哪个 HBA 数字。
• 用不止一个 HBA 档位运行模型，因为费率会随 HBA 上升而分档提高；依据国内市场义务在国内销售的那部分，则按限价计算。
• 对于转为 IUPK 的原合同持有人，要加上销售征费和10%的利润分成。
• 索取过去三年的特许权使用费和土地租金缴款凭证，并与销售记录核对。欠缴的款项在您收购公司之后仍留在公司名下。
• 在其状态明确之前，加设一组包含1%至5%出口关税的情形，并请从事矿业的税务顾问核对整套税务处理。