الإتاوات والرسوم والضرائب على الفحم الإندونيسي

تأخذ الدولة الإندونيسية حصتها من الفحم على طبقات. تبدأ بالإتاوة، وهي نسبة مئوية من كل عملية بيع ترتفع الآن مع سعر الفحم المرجعي (Harga Batubara Acuan, HBA). ويُضاف إليها إيجار الأرض وضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة والضرائب الإقليمية، ويدفع حاملو العقود السابقون أكثر من حاملي التراخيص العاديين.

وتغيّرت المعدلات في عام 2025، وجاء عام 2026 بقواعد تصدير جديدة. ابنِ النموذج على اللوائح السارية لا على دراسة جدوى قديمة.

الإتاوة على حاملي IUP

تحدد اللائحة الحكومية رقم 19 لسنة 2025 الرسوم غير الضريبية التي تحصّلها وزارة الطاقة. وقد بدأ سريانها في 26 أبريل 2025 وحلّت محل اللائحة الحكومية رقم 26 لسنة 2022. وفي الفحم المستخرج بموجب ترخيص أعمال التعدين (IUP)، تكون الإتاوة (iuran produksi) نسبة مئوية من سعر الطن. ويتوقف المعدل على القيمة الحرارية للفحم وطريقة التعدين ومستوى HBA.

وفي المناجم المكشوفة، التي تنتج كل فحم كاليمانتان تقريبًا، تكون المعدلات كما يلي:

القيمة الحرارية (كيلوكالوري/كغ)	HBA أقل من 70 دولارًا أمريكيًا	من 70 دولارًا أمريكيًا إلى أقل من 90	90 دولارًا أمريكيًا أو أكثر
حتى 4,200	5%	6%	9%
فوق 4,200 حتى 5,200	7%	8.5%	11.5%
فوق 5,200	9.5%	11.5%	13.5%

وتدفع المناجم تحت الأرض أقل بنقطة مئوية إلى نقطتين مئويتين في كل شريحة. وتحدد الوزارة HBA مرتين في الشهر، كما يشرح تسعير الفحم. وتُحسب الإتاوة على أساس سعر معياري مشتق من HBA لكل جودة فعلية (Harga Patokan Batubara, HPB)، ولذلك فإن البيع بأقل من السعر المعياري يدفع إتاوة كما لو بيع به.

حاملو العقود السابقون على IUPK

حين ينتهي عقد امتياز الفحم (PKP2B)، يمكن للشركة أن تواصل العمل بموجب ترخيص أعمال التعدين الخاص (IUPK). وقد أجرت سبعة عقود من الجيل الأول هذا التحول بحلول أبريل 2025، وتُعرض الخلفية في تراخيص الفحم.

وتخضع هذه الشركات لنظامها الخاص: اللائحة الحكومية رقم 15 لسنة 2022 بصيغتها المعدّلة باللائحة الحكومية رقم 18 لسنة 2025. وإلى جانب الإتاوة، تدفع رسمًا على مبيعات الفحم يرتفع مع HBA، من 15% حين يقل HBA عن 70 دولارًا أمريكيًا للطن إلى 28% حين يبلغ 180 دولارًا أمريكيًا أو أكثر. ويُحسب على سعر البيع بعد خصم الإتاوة ورسم عن كل طن مقابل استخدام أصول الدولة المتعلقة بالعقد القديم. وتدفع للدولة كذلك 10% من صافي الربح، 4% للحكومة المركزية و6% للأقاليم.

إيجار الأرض وضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة

إيجار الأرض (iuran tetap) رسم ثابت عن كل هكتار من مساحة الترخيص، يُدفع كل عام سواء أنتج المنجم أم لا. وتحدد اللائحة الحكومية رقم 19 لسنة 2025 معدلاته كذلك.

ضريبة دخل الشركات 22%، وهي المعدل العادي بموجب القانون رقم 7 لسنة 2021 بشأن مواءمة اللوائح الضريبية. وتخضع توزيعات الأرباح المدفوعة إلى مساهم أجنبي لضريبة استقطاع، تُخفَّض بموجب اتفاقية ضريبية حيثما وُجدت.

ظل الفحم خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة حتى جعله قانون خلق فرص العمل لعام 2020 سلعة خاضعة للضريبة. وتخضع المبيعات المحلية الآن لضريبة القيمة المضافة، وتستطيع شركات التعدين خصم ما تدفعه منها على الوقود والمعدات والخدمات. والمعدل المعلن هو 12% منذ 1 يناير 2025، لكن بموجب لائحة وزير المالية رقم 131 لسنة 2024 تُفرض الضريبة على معظم السلع على 11/12 من السعر، وهو ما يعادل 11%. والصادرات خاضعة لنسبة صفر.

وتستحق ضريبة الأراضي والمباني على منطقة الترخيص، وتضيف المقاطعات والمناطق ضرائبها الخاصة بموجب القانون رقم 1 لسنة 2022، مثل ضريبة المقاطعة على المعدات الثقيلة.

رسم التصدير وعائدات التصدير

أعلنت وزارة المالية رسم تصدير على الفحم من 1% إلى 5% لعام 2026. وكان من المقرر أن يبدأ في 1 يناير 2026 لكنه لم يبدأ. وفي مارس 2026 انتقل الموعد المستهدف إلى 1 أبريل 2026، بمعدل وافق عليه الرئيس ولم يُنشر. ولم يمكن التحقق من صدور لائحة تضعه موضع التنفيذ حتى أكتوبر 2026. وقبل أن تدخله في نموذجك، اسأل مستشارًا ضريبيًا هل صدرت لائحة من وزير المالية، ومن أي تاريخ، وبأي معدلات، وكيف يُحدَّد المعدل.

وتمر الصادرات كذلك عبر قناة جديدة. فبموجب اللائحة الحكومية رقم 24 لسنة 2026، السارية منذ 1 يونيو 2026، الفحم سلعة تصدير استراتيجية تمر صادراتها عبر شركة تصدير حكومية هي PT Danantara Sumberdaya Indonesia. وحتى 31 ديسمبر 2026 ما زال المصدّرون يبيعون لمشتريهم مباشرة ويبلّغون الشركة. ومن 1 يناير 2027 يُنتظر أن تكون المصدّر الوحيد.

وللعائدات قاعدتها الخاصة. فمنذ 1 يونيو 2026، بموجب اللائحة الحكومية رقم 21 لسنة 2026، على مصدّري الموارد الطبيعية أن يُبقوا 100% من عائدات صادراتهم في حسابات خاصة لدى بنوك حكومية في إندونيسيا لمدة 12 شهرًا على الأقل، ولا يجوز لهم تحويل أكثر من 50% منها إلى الروبية. ويتناول إدخال الأموال وإخراجها ما يعنيه ذلك للتدفق النقدي.

إدخال الرسوم في النموذج

• اقرأ معدل الإتاوة من الجدول بحسب القيمة الحرارية للفحم وطريقة التعدين وشريحة HBA، واسأل أي رقم من HBA ينطبق على جودتك.
• شغّل النموذج عند أكثر من شريحة HBA، لأن المعدل يرتفع على شرائح كلما ارتفع HBA، وسعّر الحصة المباعة محليًا بموجب الالتزام بالسوق المحلية بالسعر المسقوف.
• وإذا كان الحامل صاحب عقد سابق على IUPK، فأضف رسم المبيعات وحصة الربح البالغة 10%.
• اطلب إيصالات الإتاوة وإيجار الأرض عن السنوات الثلاث الماضية وطابقها مع المبيعات. فالمبالغ غير المدفوعة تبقى مع الشركة بعد أن تشتريها.
• شغّل سيناريو برسم تصدير من 1% إلى 5% إلى أن يتضح وضعه، وراجع المعاملة كلها مع مستشار ضريبي يعمل في قطاع التعدين.