黃金開採的權利金與稅費

印尼的金礦要分好幾層向國家繳款。權利金從賣出的每一盎司中扣除，不論礦場有沒有賺錢；自 2025 年 4 月 26 日起，費率還會隨金價上升而提高。再往上疊加的，是土地租金、所得稅、加值稅、地方稅，以及出口黃金的出口關稅。

每一層的計徵基礎都不同，所以在專案預算中各自屬於不同的項目。

法律要求持有人繳納什麼

礦業法（2009 年第 4 號法律，經 2020 年第 3 號法律修訂）第 128 條把執照持有人的繳款分成兩類。國家收入包括中央稅、關稅，以及非稅國家收入（penerimaan negara bukan pajak, PNBP）。PNBP 的部分包括土地租金（iuran tetap）、生產權利金（iuran produksi），以及為國家所持有的該區域資料所支付的補償。地方收入包括地方稅與規費，以及對小規模礦工收取的人民採礦費。

黃金的權利金

2025 年第 19 號政府規章訂定了權利金費率。它取代了 2022 年第 26 號政府規章，並於 2025 年 4 月 26 日生效。對原生金而言，權利金是每金衡盎司價格的一個百分比，適用的級距則由能源與礦產資源部設定的礦產參考價格（Harga Mineral Acuan, HMA）決定。

每金衡盎司黃金參考價格（HMA）	權利金
未滿 1,800 美元	7%
1,800 美元以上，未滿 2,000 美元	10%
2,000 美元以上，未滿 2,200 美元	11%
2,200 美元以上，未滿 2,500 美元	12%
2,500 美元以上，未滿 2,700 美元	14%
2,700 美元以上，未滿 3,000 美元	15%
3,000 美元以上	16%

白銀的權利金則固定為 5%。2025 年的這項規章調高了黃金權利金，因此 2025 年 4 月之前建立的專案財務模型需要更新。

費率可能再度調升。2026 年 5 月 8 日，能源與礦產資源部就一項修訂案舉行公開諮詢，內容是新的黃金級距，從每金衡盎司未滿 2,500 美元適用 14%，到 5,000 美元以上適用 20%。幾天內，部長就把這次調漲擱置，到 5 月中旬，政府也已延後礦業權利金與出口關稅的調整。在您採用這張表之前，請向該部或稅務顧問確認現行有效的費率。

土地租金與 IUPK 的利潤分成

土地租金是對整個執照區徵收的固定年費，不論有沒有開採。依 2025 年第 19 號政府規章，金屬礦探勘 IUP 或 IUPK 每公頃每年 30,000 印尼盾，進入生產階段則為每公頃每年 60,000 印尼盾。一張 5,000 公頃的生產執照，每年就是 3 億印尼盾。

特別採礦營業執照（IUPK）還有一項額外的費用。進入生產後，持有人要把淨利的 10% 繳給國家：4% 給中央政府，6% 給地方，地方的部分再分為省 1%、產區所在縣市 2.5%，以及該省其他縣市 2.5%（第 129 條）。一般的 IUP 不用繳這筆錢。採礦執照說明了一個專案持有的是哪一種執照。

所得稅、加值稅與出口關稅

公司所得稅為應稅利潤的 22%，這是依 2021 年第 7 號法律，自 2022 年度起適用的稅率。支付給海外股東的股利，還要另外加上扣繳稅款，連同其他有關資金匯回的規定，一併說明於資金匯入與匯出。

金條業者購買金條時，須收取購買價格的 0.25%，作為所得稅預付款（PPh 22）。這項規定自 2025 年 8 月 1 日起，依 2025 年第 51 號財政部長規章適用，購買金額在 1,000 萬印尼盾以下者不在此限。

加值稅取決於黃金的形態與去向。出口適用零稅率。依 2022 年第 49 號政府規章，純度至少 99.99% 的金條在銷售或進口時免徵加值稅，純度低於此標準的金條則要課稅。2026 年 10 月，政府表示正準備讓珠寶業對純度 99.9% 的黃金也能適用這項免稅待遇，因此在規劃銷售時，請確認這個門檻。

出口的黃金還要繳 7.5% 至 15% 的出口關稅，自 2025 年 12 月 23 日起徵收，依黃金的形態與一項參考價格而定。出售印尼礦場產出的黃金列出了各個級距。和權利金一樣，這項關稅是依黃金的價值計算，而不是依利潤。

地方稅與其他年度成本

省與縣市依地方規章各自徵收稅款與規費，各地的項目並不相同。請向地方收入局（Badan Pendapatan Daerah）詢問，該縣市的礦場適用哪些項目。

有些義務不是稅，卻每年都要花錢。執照持有人必須撥出經費，用於社區發展計畫，金額至少要達到部長所訂的最低額度（2021 年第 96 號政府規章第 179 條，經 2025 年第 39 號政府規章修訂）。生產商必須維持一筆用於尋找新儲量的基金（礦業法第 112A 條）。它還必須提供復育與礦後保證金，這些錢在土地復育完成之前都被綁住，詳見復育與閉礦。

納入專案預算

依計徵的基礎，把各項費用分類。權利金和任何出口關稅，都是從賣出黃金的價值中扣除，所以虧損的年度也照樣要繳，而且權利金級距會隨金價變動。土地租金從探勘的第一年起就要繳。所得稅和 IUPK 的利潤分成，則只從利潤中支付。

先以金價對應的權利金級距試算一次，再以 2026 年 5 月提議的費率試算一次，看看專案是否仍然可行。入股執照之前，請索取權利金與土地租金已繳清的收據，因為欠繳款項仍留在公司。請印尼的稅務顧問確認礦場將銷售的每一種產品，在加值稅與所得稅上的處理方式，因為這會隨黃金的形態與買家而改變。