金矿开采的特许权使用费和税费

印尼的金矿是分层向国家缴款的。特许权使用费从售出的每一盎司黄金中扣取，不论矿山是否盈利；自2025年4月26日起，其费率随金价上升而提高。此外还有土地租金、所得税、增值税、地方税，出口黄金还要缴出口关税。

每一层的计费依据各不相同，因此每一层在项目预算中都应单独列项。

法律要求持有人缴纳什么

《矿业法》（2009年第4号法律，经2020年第3号法律修订）第128条把许可证持有人的缴款分为两类。国家收入包括中央税、关税和非税国家收入（penerimaan negara bukan pajak, PNBP）。其中的 PNBP 部分包括土地租金（iuran tetap）、生产特许权使用费（iuran produksi）以及就国家掌握的该区域数据支付的补偿费。地方收入包括地方税和地方收费，对小矿工而言还包括人民采矿费。

黄金的特许权使用费

2025年第19号政府条例规定了特许权使用费率。它取代了2022年第26号政府条例，于2025年4月26日生效。对原生金而言，特许权使用费是每金衡盎司价格的一个百分比，所适用的档位由能源部设定的矿产参考价格（Harga Mineral Acuan, HMA）决定。

黄金参考价格（HMA），每金衡盎司	特许权使用费
低于1,800美元	7%
1,800美元至低于2,000美元	10%
2,000美元至低于2,200美元	11%
2,200美元至低于2,500美元	12%
2,500美元至低于2,700美元	14%
2,700美元至低于3,000美元	15%
3,000美元及以上	16%

白银按固定的5%缴纳。2025年的这项条例提高了黄金的特许权使用费率，因此2025年4月之前建立的项目模型需要更新。

费率可能再次上调。2026年5月8日，能源部就一项修订方案举行了公开征求意见，方案设了新的黄金档位，从每金衡盎司低于2,500美元时的14%，到5,000美元起的20%。几天之内，能源部长就搁置了这次上调，到5月中旬，政府已推迟对矿业特许权使用费和出口关税的调整。在依赖这张表之前，请向该部或税务顾问确认现行费率。

土地租金与 IUPK 的利润分成

土地租金是对整个许可证区域每年收取的固定费用，无论是否已开采。根据2025年第19号政府条例，勘探阶段的金属矿产 IUP 或 IUPK 为每年每公顷3万印尼盾，生产阶段为每年每公顷6万印尼盾。对一份5,000公顷的生产许可证来说，这相当于每年3亿印尼盾。

特别矿业经营许可证（IUPK）还多一项费用。进入生产阶段后，持有人要把净利润的10%缴给国家：其中4%归中央政府，6%归地方，地方部分又分为省1%、矿山所在县2.5%和该省其他县2.5%（第129条）。普通 IUP 不用缴这一项。一个项目持有哪一种许可证，见矿业许可证。

所得税、增值税和出口关税

企业所得税为应纳税利润的22%，这是根据2021年第7号法律自2022纳税年度起适用的税率。支付给境外股东的股息还要另缴预提税，这部分连同其他有关资金汇回的规定，见资金的汇入与汇出。

金条经营企业购入金条时，要按购买价格的0.25%代收所得税预缴款（PPh 22）。这条规则自2025年8月1日起根据2025年第51号财政部长条例适用，不超过1000万印尼盾的购买不适用。

增值税取决于黄金的形态和去向。出口适用零税率。根据2022年第49号政府条例，纯度不低于99.99%的金条在销售或进口时不征增值税，而纯度低于这一水平的金条要征税。2026年10月，政府表示正在准备让珠宝业也能对纯度99.9%的黄金使用这项免税安排，因此规划销售时请核对这一门槛。

出口的黄金还要缴纳7.5%至15%的出口关税，自2025年12月23日起征收，具体取决于黄金的形态和一个参考价格。各档位见出售印尼矿山的黄金。与特许权使用费一样，这项关税按黄金的价值而不是利润计征。

地方税和其他年度成本

省和县依据地方条例自行征收各自的税和费，各地清单不尽相同。请向地方收入局（Badan Pendapatan Daerah）询问适用于该县某座矿山的是哪些。

有些义务不是税，但每年仍要花钱。许可证持有人必须为社区发展计划预留资金，金额不得低于能源部长设定的下限（2021年第96号政府条例第179条，经2025年第39号政府条例修订）。生产商必须保有一笔用于寻找新储量的资金（《矿业法》第112A条）。它还必须提交复垦担保和矿后担保，这些担保会占用资金，直到土地恢复为止，详见复垦与闭矿。

纳入项目预算

按计费依据对各项费用分类。特许权使用费和出口关税（如有）都从售出黄金的价值中扣取，因此亏损的年份也要缴，而且特许权使用费的档位会随金价变动。土地租金从勘探的第一年起就要缴纳。所得税和 IUPK 的利润分成则只从利润中支出。

先按金价对应的特许权使用费档位跑一遍模型，再按2026年5月提出的费率跑一遍，看项目是否仍然可行。入股许可证之前，请索取显示特许权使用费和土地租金已缴清的收据，因为欠缴的款项仍留在公司名下。请印尼税务顾问确认矿山将销售的每一种产品的增值税和所得税处理，因为它会随黄金的形态和买家而变化。