الإتاوات والضرائب على تعدين الذهب

يدفع منجم الذهب في إندونيسيا للدولة على طبقات. فالإتاوة تُقتطع من كل أوقية تُباع، سواء أكان المنجم يربح أم لا، ومنذ 26 أبريل 2025 يرتفع معدلها كلما ارتفع سعر الذهب. وفوق ذلك إيجار الأرض وضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والضرائب الإقليمية، ورسم تصدير على الذهب المصدَّر.

تُفرض كل طبقة على أساس مختلف، ولذلك يكون لكل منها بند مختلف في ميزانية المشروع.

ما يلزم به القانون الحامل

تقسّم المادة 128 من قانون التعدين (القانون رقم 4 لسنة 2009، المعدَّل بالقانون رقم 3 لسنة 2020) مدفوعات حامل الترخيص إلى مجموعتين. فإيرادات الدولة تشمل الضرائب المركزية والرسوم الجمركية والإيرادات الحكومية غير الضريبية (penerimaan negara bukan pajak, PNBP). ويضم قسم PNBP إيجار الأرض (iuran tetap) وإتاوة الإنتاج (iuran produksi) وتعويضًا عن بيانات الدولة المتعلقة بالمنطقة. أما الإيرادات الإقليمية فتشمل الضرائب والرسوم الإقليمية، وبالنسبة إلى صغار المعدّنين رسم التعدين الشعبي.

الإتاوة على الذهب

تحدد اللائحة الحكومية رقم 19 لسنة 2025 معدلات الإتاوة. وقد حلّت محل اللائحة الحكومية رقم 26 لسنة 2022 وبدأ سريانها في 26 أبريل 2025. وفي الذهب الأولي، تكون الإتاوة نسبة مئوية من السعر لكل أوقية تروي، وتُحدَّد الشريحة بحسب سعر المعدن المرجعي (Harga Mineral Acuan, HMA) الذي تضعه وزارة الطاقة.

سعر الذهب المرجعي (HMA) لكل أوقية تروي	الإتاوة
أقل من 1,800 دولار أمريكي	7%
من 1,800 إلى أقل من 2,000 دولار أمريكي	10%
من 2,000 إلى أقل من 2,200 دولار أمريكي	11%
من 2,200 إلى أقل من 2,500 دولار أمريكي	12%
من 2,500 إلى أقل من 2,700 دولار أمريكي	14%
من 2,700 إلى أقل من 3,000 دولار أمريكي	15%
3,000 دولار أمريكي فأكثر	16%

أما الفضة فتدفع 5% ثابتة. وقد رفعت لائحة 2025 إتاوة الذهب، ولذلك يحتاج نموذج مشروع أُعدّ قبل أبريل 2025 إلى تحديث.

وقد ترتفع المعدلات مرة أخرى. ففي 8 مايو 2026 أجرت وزارة الطاقة مشاورة عامة بشأن تعديل يتضمن شرائح جديدة للذهب، من 14% دون 2,500 دولار أمريكي للأوقية إلى 20% عند 5,000 دولار أمريكي فأكثر. وخلال أيام أوقف وزير الطاقة الزيادة مؤقتًا، وبحلول منتصف مايو كانت الحكومة قد أرجأت تغيير إتاوات التعدين ورسوم التصدير. فتأكد من المعدل الساري لدى الوزارة أو لدى مستشار ضريبي قبل أن تعتمد على الجدول.

إيجار الأرض وحصة IUPK من الأرباح

إيجار الأرض رسم سنوي ثابت على مساحة الترخيص كلها، سواء جرى تعدينها أم لا. وبموجب اللائحة الحكومية رقم 19 لسنة 2025 يبلغ 30,000 روبية للهكتار في السنة لترخيص IUP أو IUPK للاستكشاف في المعادن الفلزية، و60,000 روبية للهكتار في السنة في مرحلة الإنتاج. وعلى ترخيص إنتاج بمساحة 5,000 هكتار يبلغ ذلك 300 مليون روبية في السنة.

يحمل ترخيص أعمال التعدين الخاص (IUPK) رسمًا إضافيًا واحدًا. ففي مرحلة الإنتاج يدفع الحامل 10% من صافي أرباحه للدولة: 4% للحكومة المركزية و6% للأقاليم، موزعة على 1% للمقاطعة و2.5% للمنطقة المنتجة و2.5% للمناطق الأخرى في المقاطعة (المادة 129). ولا يدفعه ترخيص IUP العادي. ويشرح تراخيص التعدين أي ترخيص يحمله المشروع.

ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة ورسم التصدير

ضريبة دخل الشركات 22% من الربح الخاضع للضريبة، وهو المعدل الساري منذ السنة الضريبية 2022 بموجب القانون رقم 7 لسنة 2021. وتخضع توزيعات الأرباح المدفوعة إلى مساهمين في الخارج لضريبة استقطاع إضافية، وتُعرض مع بقية قواعد تحويل الأموال إلى الخارج في إدخال الأموال وإخراجها.

عندما تشتري منشأة أعمال السبائك سبائك ذهب، فإنها تحصّل 0.25% من سعر الشراء دفعةً مقدمة من ضريبة الدخل (PPh 22). وتسري هذه القاعدة منذ 1 أغسطس 2025 بموجب لائحة وزير المالية رقم 51 لسنة 2025، مع استثناء المشتريات التي لا تتجاوز 10 ملايين روبية.

تتوقف ضريبة القيمة المضافة على شكل الذهب وعلى وجهته. فالصادرات خاضعة لنسبة صفر. وسبائك الذهب بنقاء لا يقل عن 99.99% لا تُفرض عليها ضريبة القيمة المضافة عند بيعها أو استيرادها بموجب اللائحة الحكومية رقم 49 لسنة 2022، أما السبائك الأقل نقاءً فتخضع للضريبة. وفي أكتوبر 2026 قالت الحكومة إنها تُعدّ للسماح لصناعة المجوهرات بالاستفادة من هذا التسهيل للذهب بنقاء 99.9%، ولذلك تحقق من الحد الأدنى عند تخطيط المبيعات.

ويدفع الذهب المصدَّر كذلك رسم تصدير يتراوح بين 7.5% و15%، يُحصَّل منذ 23 ديسمبر 2025، بحسب شكله وسعر مرجعي. ويعرض بيع الذهب من منجم إندونيسي هذه الشرائح. وكما في الإتاوة، يُفرض الرسم على قيمة الذهب لا على الربح.

الضرائب الإقليمية وتكاليف سنوية أخرى

تجبي المقاطعة والمنطقة ضرائبها ورسومها الخاصة بموجب لوائح إقليمية، وتختلف القائمة من إقليم إلى آخر. اسأل هيئة الإيرادات الإقليمية (Badan Pendapatan Daerah) عمّا ينطبق على منجم في تلك المنطقة.

بعض الالتزامات ليست ضرائب لكنها تكلّف مالًا كل عام. فعلى حامل الترخيص أن يخصص مبالغ لبرامج تنمية المجتمع، بحد أدنى يحدده وزير الطاقة (المادة 179 من اللائحة الحكومية رقم 96 لسنة 2021، المعدَّلة باللائحة الحكومية رقم 39 لسنة 2025). وعلى المنتج أن يحتفظ بصندوق للبحث عن احتياطيات جديدة (المادة 112A من قانون التعدين). وعليه كذلك أن يودع ضمانات الاستصلاح وما بعد التعدين، التي تحبس المال إلى أن تُستعاد الأرض، كما يشرح الاستصلاح وإغلاق المناجم.

إدراجها في ميزانية المشروع

صنّف الأعباء بحسب ما تُفرض عليه. فالإتاوة وأي رسم تصدير يُقتطعان من قيمة الذهب المباع، ولذلك يُدفعان في سنة الخسارة أيضًا، وتتحرك شريحة الإتاوة مع سعر الذهب. وإيجار الأرض مستحق منذ السنة الأولى للاستكشاف. أما ضريبة الدخل وحصة IUPK من الأرباح فلا تُدفعان إلا من الربح.

شغّل النموذج على شريحة الإتاوة التي يقتضيها سعر الذهب، ثم أعد تشغيله على المعدلات المقترحة في مايو 2026، وانظر إن كان المشروع لا يزال مجديًا. وقبل أن تشتري حصة في ترخيص، اطلب إيصالات تثبت سداد الإتاوات وإيجار الأرض، لأن المتأخرات تبقى على الشركة. واطلب من مستشار ضريبي إندونيسي أن يؤكد معاملة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل لكل منتج سيبيعه المنجم، لأنها تتغير بحسب شكل الذهب وبحسب المشتري.