ค่าภาคหลวงและภาษีของการทำเหมืองทองคำ

เหมืองทองคำในอินโดนีเซียจ่ายให้รัฐหลายชั้น ค่าภาคหลวงหักจากทองคำทุกออนซ์ที่ขาย ไม่ว่าเหมืองจะทำกำไรหรือไม่ และตั้งแต่วันที่ 26 เมษายน 2025 อัตราก็ปรับสูงขึ้นตามราคาทองคำ ค่าเช่าที่ดิน ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีท้องถิ่น และอากรขาออกสำหรับทองคำที่ส่งออก ซ้อนอยู่ด้านบนอีกชั้น

ค่าใช้จ่ายแต่ละชั้นคิดจากฐานที่ต่างกัน จึงควรอยู่คนละบรรทัดในงบประมาณโครงการ

สิ่งที่กฎหมายกำหนดให้ผู้ถือใบอนุญาตจ่าย

มาตรา 128 ของกฎหมายเหมืองแร่ (กฎหมายเลขที่ 4 ปี 2009 ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายเลขที่ 3 ปี 2020) แบ่งเงินที่ผู้ถือใบอนุญาตต้องจ่ายออกเป็นสองกลุ่ม รายได้ของรัฐครอบคลุมภาษีส่วนกลาง อากรศุลกากร และรายได้รัฐที่ไม่ใช่ภาษี (penerimaan negara bukan pajak, PNBP) ส่วน PNBP รวมค่าเช่าที่ดิน (iuran tetap) ค่าภาคหลวงจากการผลิต (iuran produksi) และค่าตอบแทนสำหรับข้อมูลของรัฐเกี่ยวกับพื้นที่ ส่วนรายได้ท้องถิ่นครอบคลุมภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น และสำหรับผู้ทำเหมืองรายย่อย คือค่าธรรมเนียมการทำเหมืองของประชาชน

ค่าภาคหลวงทองคำ

ระเบียบรัฐบาลเลขที่ 19 ปี 2025 กำหนดอัตราค่าภาคหลวง โดยมาแทนที่ระเบียบรัฐบาลเลขที่ 26 ปี 2022 และมีผลตั้งแต่วันที่ 26 เมษายน 2025 สำหรับทองคำปฐมภูมิ ค่าภาคหลวงเป็นร้อยละของราคาต่อทรอยออนซ์ และช่วงอัตราเลือกตามราคาแร่อ้างอิง (Harga Mineral Acuan, HMA) ที่กระทรวงพลังงานกำหนด

ราคาอ้างอิงทองคำ (HMA) ต่อทรอยออนซ์	ค่าภาคหลวง
ต่ำกว่า 1,800 ดอลลาร์สหรัฐ	7%
1,800 ถึงต่ำกว่า 2,000 ดอลลาร์สหรัฐ	10%
2,000 ถึงต่ำกว่า 2,200 ดอลลาร์สหรัฐ	11%
2,200 ถึงต่ำกว่า 2,500 ดอลลาร์สหรัฐ	12%
2,500 ถึงต่ำกว่า 2,700 ดอลลาร์สหรัฐ	14%
2,700 ถึงต่ำกว่า 3,000 ดอลลาร์สหรัฐ	15%
3,000 ดอลลาร์สหรัฐขึ้นไป	16%

แร่เงินเสียค่าภาคหลวงอัตราคงที่ 5% ระเบียบปี 2025 ปรับค่าภาคหลวงทองคำขึ้น แบบจำลองทางการเงินของโครงการที่สร้างไว้ก่อนเดือนเมษายน 2025 จึงต้องปรับปรุงใหม่

อัตราอาจขึ้นอีก เมื่อวันที่ 8 พฤษภาคม 2026 กระทรวงพลังงานจัดรับฟังความคิดเห็นสาธารณะเกี่ยวกับการแก้ไขที่มีช่วงราคาทองคำใหม่ ตั้งแต่ 14% เมื่อราคาต่ำกว่า 2,500 ดอลลาร์สหรัฐต่อทรอยออนซ์ ไปจนถึง 20% เมื่อราคาตั้งแต่ 5,000 ดอลลาร์สหรัฐ ภายในไม่กี่วัน รัฐมนตรีพลังงานก็สั่งชะลอการขึ้นอัตราไว้ก่อน และภายในกลางเดือนพฤษภาคม รัฐบาลก็เลื่อนการเปลี่ยนแปลงค่าภาคหลวงเหมืองแร่และอากรขาออก ควรยืนยันอัตราที่ใช้บังคับอยู่กับกระทรวงหรือที่ปรึกษาด้านภาษีก่อนใช้ตารางนี้เป็นฐาน

ค่าเช่าที่ดินและส่วนแบ่งกำไรของ IUPK

ค่าเช่าที่ดินเป็นค่าธรรมเนียมรายปีคงที่ที่เรียกเก็บทั้งพื้นที่ใบอนุญาต ไม่ว่าจะขุดหรือไม่ ตามระเบียบรัฐบาลเลขที่ 19 ปี 2025 อัตราคือ 30,000 รูเปียห์ต่อเฮกตาร์ต่อปีสำหรับ IUP หรือ IUPK ระยะสำรวจแร่โลหะ และ 60,000 รูเปียห์ต่อเฮกตาร์ต่อปีในระยะผลิต สำหรับใบอนุญาตผลิต 5,000 เฮกตาร์ จะเท่ากับ 300 ล้านรูเปียห์ต่อปี

ใบอนุญาตประกอบธุรกิจเหมืองแร่พิเศษ (IUPK) มีภาระเพิ่มอีกหนึ่งรายการ ในระยะผลิต ผู้ถือใบอนุญาตจ่ายกำไรสุทธิ 10% ให้รัฐ โดย 4% ให้รัฐบาลกลางและ 6% ให้ท้องถิ่น แบ่งเป็น 1% ให้จังหวัด 2.5% ให้เขตที่เป็นแหล่งผลิต และ 2.5% ให้เขตอื่นในจังหวัด (มาตรา 129) IUP ธรรมดาไม่ต้องจ่าย ใบอนุญาตเหมืองแร่อธิบายว่าโครงการแต่ละแห่งถือใบอนุญาตประเภทใด

ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และอากรขาออก

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคือ 22% ของกำไรที่ต้องเสียภาษี ซึ่งเป็นอัตราที่ใช้บังคับตั้งแต่ปีภาษี 2022 ตามกฎหมายเลขที่ 7 ปี 2021 เงินปันผลที่จ่ายให้ผู้ถือหุ้นในต่างประเทศมีภาษีหัก ณ ที่จ่ายเพิ่มขึ้นอีก ซึ่งอธิบายไว้พร้อมกฎอื่นเรื่องการโอนเงินกลับประเทศในการโอนเงินเข้าและออก

เมื่อธุรกิจทองคำแท่งซื้อทองคำแท่ง จะหัก 0.25% ของราคาซื้อไว้เป็นภาษีเงินได้ชำระล่วงหน้า (PPh 22) กฎนี้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 สิงหาคม 2025 ตามระเบียบรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง เลขที่ 51 ปี 2025 โดยยกเว้นการซื้อที่ไม่เกิน 10 ล้านรูเปียห์

ภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับรูปแบบของทองคำและปลายทางที่ทองคำไป การส่งออกเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% ทองคำแท่งที่มีความบริสุทธิ์ตั้งแต่ 99.99% ขึ้นไปไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายหรือนำเข้า ตามระเบียบรัฐบาลเลขที่ 49 ปี 2022 ส่วนแท่งที่บริสุทธิ์ต่ำกว่านั้นต้องเสียภาษี ในเดือนตุลาคม 2026 รัฐบาลแถลงว่ากำลังเตรียมให้อุตสาหกรรมเครื่องประดับใช้สิทธิประโยชน์นี้กับทองคำความบริสุทธิ์ 99.9% จึงควรตรวจเกณฑ์นี้เมื่อวางแผนการขาย

ทองคำส่งออกยังเสียอากรขาออกในอัตรา 7.5% ถึง 15% ซึ่งเก็บตั้งแต่วันที่ 23 ธันวาคม 2025 ขึ้นอยู่กับรูปแบบของทองคำและราคาอ้างอิง การขายทองคำจากเหมืองในอินโดนีเซียระบุอัตราแต่ละช่วงไว้ เช่นเดียวกับค่าภาคหลวง อากรนี้คิดจากมูลค่าทองคำ ไม่ใช่จากกำไร

ภาษีท้องถิ่นและต้นทุนรายปีอื่น

จังหวัดและเขตเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมของตนเองตามข้อบัญญัติท้องถิ่น และรายการแตกต่างกันไปในแต่ละพื้นที่ ให้สอบถามหน่วยงานรายได้ท้องถิ่น (Badan Pendapatan Daerah) ว่ามีรายการใดบังคับใช้กับเหมืองในเขตนั้น

ภาระบางอย่างไม่ใช่ภาษีแต่ก็มีค่าใช้จ่ายทุกปี ผู้ถือใบอนุญาตต้องกันเงินไว้สำหรับโครงการพัฒนาชุมชน ในจำนวนขั้นต่ำที่รัฐมนตรีพลังงานกำหนด (มาตรา 179 ของระเบียบรัฐบาลเลขที่ 96 ปี 2021 ซึ่งแก้ไขโดยระเบียบรัฐบาลเลขที่ 39 ปี 2025) ผู้ผลิตต้องมีกองทุนสำหรับค้นหาปริมาณสำรองใหม่ (มาตรา 112A ของกฎหมายเหมืองแร่) และต้องวางหลักประกันการฟื้นฟูและหลักประกันหลังการทำเหมือง ซึ่งผูกเงินไว้จนกว่าจะฟื้นฟูพื้นที่เสร็จ ดังที่อธิบายไว้ในการฟื้นฟูพื้นที่และการปิดเหมือง

ใส่ลงในงบประมาณโครงการ

จัดประเภทค่าใช้จ่ายตามสิ่งที่ใช้คิด ค่าภาคหลวงและอากรขาออก (ถ้ามี) หักจากมูลค่าทองคำที่ขาย จึงต้องจ่ายแม้ในปีที่ขาดทุน และช่วงอัตราค่าภาคหลวงขยับตามราคาทองคำ ค่าเช่าที่ดินถึงกำหนดจ่ายตั้งแต่ปีแรกของการสำรวจ ส่วนภาษีเงินได้และส่วนแบ่งกำไรของ IUPK จ่ายจากกำไรเท่านั้น

ลองคำนวณแบบจำลองที่ช่วงอัตราค่าภาคหลวงตามราคาทองคำ แล้วคำนวณอีกครั้งที่อัตราซึ่งเสนอในเดือนพฤษภาคม 2026 เพื่อดูว่าโครงการยังเป็นไปได้ทางการเงินหรือไม่ ก่อนซื้อหุ้นในบริษัทที่ถือใบอนุญาต ให้ขอใบเสร็จที่แสดงว่าชำระค่าภาคหลวงและค่าเช่าที่ดินครบแล้ว เพราะยอดค้างชำระยังอยู่กับบริษัท ให้ที่ปรึกษาด้านภาษีในอินโดนีเซียยืนยันการปฏิบัติด้านภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้สำหรับสินค้าแต่ละอย่างที่เหมืองจะขาย เพราะเปลี่ยนไปตามรูปแบบของทองคำและผู้ซื้อ