Роялти и налоги при добыче золота

Золотой рудник в Индонезии платит государству несколькими слоями. Роялти уплачивается с каждой проданной унции, зарабатывает рудник или нет, а с 26 апреля 2025 года его ставка растёт вместе с ценой золота. Сверху добавляются арендная плата за землю, налог на прибыль, НДС, региональные налоги и, для экспортируемого золота, экспортная пошлина.

Каждый слой начисляется на свою базу, поэтому каждому нужна отдельная строка в бюджете проекта.

Какие платежи закон возлагает на владельца лицензии

Статья 128 Закона о горном деле (Закон № 4 от 2009 года с поправками Закона № 3 от 2020 года) делит платежи владельца лицензии на две группы. Государственные доходы включают центральные налоги, таможенные пошлины и неналоговые государственные доходы (penerimaan negara bukan pajak, PNBP). В часть PNBP входят арендная плата за землю (iuran tetap), роялти за добычу (iuran produksi) и компенсация за государственные данные об участке. Региональные доходы включают региональные налоги и сборы и, для мелких старателей, сбор за народную добычу.

Роялти на золото

Ставки роялти устанавливает Постановление правительства № 19 от 2025 года. Оно заменило Постановление правительства № 26 от 2022 года и вступило в силу 26 апреля 2025 года. Для коренного золота роялти составляет процент от цены за тройскую унцию, а диапазон определяется по референтной цене минерала (Harga Mineral Acuan, HMA), которую устанавливает министерство энергетики.

Референтная цена золота (HMA) за тройскую унцию	Роялти
Ниже 1800 долл. США	7%
От 1800 до менее 2000 долл. США	10%
От 2000 до менее 2200 долл. США	11%
От 2200 до менее 2500 долл. США	12%
От 2500 до менее 2700 долл. США	14%
От 2700 до менее 3000 долл. США	15%
3000 долл. США и выше	16%

Серебро платит фиксированные 5%. Постановление 2025 года повысило роялти на золото, поэтому модель проекта, построенную до апреля 2025 года, нужно обновить.

Ставки могут вырасти снова. 8 мая 2026 года министерство энергетики провело публичные консультации по пересмотру с новыми диапазонами для золота: от 14% при цене ниже 2500 долл. США за тройскую унцию до 20% при цене от 5000 долл. США. Уже через несколько дней министр энергетики приостановил повышение, а к середине мая правительство отложило изменения роялти и экспортных пошлин в горнодобыче. Перед тем как полагаться на таблицу, уточните действующую ставку в министерстве или у налогового консультанта.

Арендная плата за землю и доля IUPK в прибыли

Арендная плата за землю представляет собой фиксированный ежегодный платёж за весь лицензионный участок, добывают на нём или нет. По Постановлению правительства № 19 от 2025 года она составляет 30 000 рупий за гектар в год для IUP или IUPK на разведку металлических полезных ископаемых и 60 000 рупий за гектар в год на стадии добычи. Для добычной лицензии на 5000 гектаров это 300 млн рупий в год.

У специальной лицензии на горнодобывающую деятельность (IUPK) есть ещё один платёж. На стадии добычи владелец платит государству 10% чистой прибыли: 4% центральному правительству и 6% регионам, которые делятся на 1% провинции, 2,5% округу, где ведётся добыча, и 2,5% остальным округам провинции (статья 129). Обычная лицензия IUP его не платит. Какая лицензия у проекта, объясняет статья о горнодобывающих лицензиях.

Налог на прибыль, НДС и экспортная пошлина

Налог на прибыль организаций составляет 22% налогооблагаемой прибыли: эта ставка действует с 2022 налогового года по Закону № 7 от 2021 года. Дивиденды акционерам за рубежом облагаются дополнительно налогом, удерживаемым у источника выплаты. Он разобран вместе с другими правилами репатриации в статье о движении денег в страну и из страны.

Когда участник рынка золотых слитков покупает золото в слитках, он удерживает 0,25% цены покупки как авансовый платёж по налогу на прибыль (PPh 22). Это правило действует с 1 августа 2025 года по Постановлению министра финансов № 51 от 2025 года, при этом покупки на сумму до 10 млн рупий из него исключены.

НДС зависит от формы золота и от того, куда оно идёт. Экспорт облагается по нулевой ставке. Золотые слитки чистотой не менее 99,99% не облагаются НДС при продаже или импорте по Постановлению правительства № 49 от 2022 года, а слитки меньшей чистоты облагаются. В октябре 2026 года правительство заявило, что готовится разрешить ювелирной промышленности пользоваться этой льготой для золота чистотой 99,9%, поэтому проверяйте порог, когда планируете продажи.

Экспортируемое золото облагается и экспортной пошлиной от 7,5% до 15%, которую взимают с 23 декабря 2025 года, в зависимости от его формы и от референтной цены. Диапазоны разобраны в статье о продаже золота индонезийского рудника. Как и роялти, пошлина начисляется на стоимость золота, а не на прибыль.

Региональные налоги и другие ежегодные расходы

Провинция и округ взимают собственные налоги и сборы по региональным постановлениям, и список различается от региона к региону. Спросите в региональном налоговом управлении (Badan Pendapatan Daerah), что применяется к руднику в этом округе.

Некоторые обязательства налогами не являются, но тоже ежегодно стоят денег. Владелец лицензии должен выделять средства на программы развития местных общин в объёме не ниже минимума, который устанавливает министр энергетики (статья 179 Постановления правительства № 96 от 2021 года с поправками Постановления правительства № 39 от 2025 года). Производитель должен поддерживать фонд для поиска новых запасов (статья 112A Закона о горном деле). Он также должен внести гарантии рекультивации и работ после окончания добычи, которые замораживают деньги, пока земля не будет восстановлена, как объясняет статья о рекультивации и закрытии.

Как заложить это в бюджет проекта

Разделите платежи по тому, на что они начисляются. Роялти и любая экспортная пошлина берутся со стоимости проданного золота, поэтому они ощутимы и в убыточный год, а диапазон роялти меняется вместе с ценой золота. Арендная плата за землю подлежит уплате с первого года разведки. Налог на прибыль и доля IUPK в прибыли берутся только из прибыли.

Прогоните модель при диапазоне роялти, который соответствует цене золота, а затем при ставках, предложенных в мае 2026 года, и проверьте, остаётся ли проект жизнеспособным. Прежде чем покупать долю в лицензии, запросите квитанции, подтверждающие, что роялти и арендная плата за землю уплачены, потому что долги остаются на компании. Попросите индонезийского налогового консультанта подтвердить режим НДС и налога на прибыль для каждого продукта, который будет продавать рудник, так как он зависит от формы золота и от покупателя.