金採掘のロイヤルティと税

インドネシアの金鉱山は、何層にも分かれて国に支払います。ロイヤルティは、鉱山が利益を上げているかどうかにかかわらず、売却した金1オンスごとに差し引かれ、2025年4月26日からは、金価格が上がるほど料率も上がります。その上に、土地使用料、所得税、付加価値税（VAT）、地方税、そして輸出される金には輸出関税が重なります。

各層は課税の対象がそれぞれ異なるため、プロジェクト予算でも別々の項目に入れる必要があります。

法律が保有者に課す支払い

鉱業法（2020年法律第3号で改正された2009年法律第4号）第128条は、許可保有者の支払いを2つに分類しています。国の収入には、国税、関税、非税国家収入（penerimaan negara bukan pajak, PNBP）が含まれます。PNBPの部分には、土地使用料（iuran tetap）、生産ロイヤルティ（iuran produksi）、当該区域に関する国のデータへの対価が含まれます。地方の収入には、地方税と賦課金、そして小規模採掘者の場合は住民鉱業の手数料が含まれます。

金のロイヤルティ

2025年政府規則第19号がロイヤルティの料率を定めています。この規則は2022年政府規則第26号に代わるもので、2025年4月26日に施行されました。一次鉱床の金の場合、ロイヤルティは1トロイオンス当たりの価格に対する一定割合で、適用される区分は、エネルギー・鉱物資源省が定める鉱物参照価格（Harga Mineral Acuan, HMA）で決まります。

1トロイオンス当たりの金の参照価格（HMA）	ロイヤルティ
1,800米ドル未満	7%
1,800米ドル以上2,000米ドル未満	10%
2,000米ドル以上2,200米ドル未満	11%
2,200米ドル以上2,500米ドル未満	12%
2,500米ドル以上2,700米ドル未満	14%
2,700米ドル以上3,000米ドル未満	15%
3,000米ドル以上	16%

銀は一律5%です。2025年の規則で金のロイヤルティが引き上げられたため、2025年4月より前に作成したプロジェクトモデルは更新が必要です。

料率は再び上がる可能性があります。2026年5月8日、エネルギー・鉱物資源省は、金の区分を新たに設けた改定案について意見公募を行いました。案では、1トロイオンス当たり2,500米ドル未満で14%、5,000米ドル以上で20%とされています。数日のうちにエネルギー・鉱物資源大臣はこの引き上げを保留し、5月中旬までに政府は鉱業ロイヤルティと輸出関税の変更を延期しました。表を頼りにする前に、現在有効な料率を省または税務アドバイザーに確認してください。

土地使用料とIUPKの利益配分

土地使用料は、許可区域全体にかかる年間の固定料金で、採掘しているかどうかは問いません。2025年政府規則第19号では、金属鉱物の探査IUPまたはIUPKは1ヘクタール当たり年30,000ルピア、生産段階では1ヘクタール当たり年60,000ルピアです。5,000ヘクタールの生産許可であれば、年3億ルピアになります。

特別鉱業事業許可（IUPK）には、もう1つ負担があります。生産段階では、保有者は純利益の10%を国に納めます。内訳は、中央政府に4%、地方に6%で、地方分は州に1%、産出地の県に2.5%、同じ州内のその他の県に2.5%に分けられます（第129条）。通常のIUPにはこの負担はありません。プロジェクトがどちらの許可を持つかは、鉱業許可で説明されています。

所得税、VAT、輸出関税

法人所得税は課税所得の22%で、2021年法律第7号に基づき、2022年課税年度から適用されている税率です。海外の株主に支払う配当には、さらに源泉税がかかります。これについては、本国への送金に関するほかの規則とあわせて、資金の持ち込みと持ち出しで扱われています。

金地金事業者が金の延べ棒を買い取る際には、購入価格の0.25%を所得税の前払い（PPh 22）として徴収します。この規則は、2025年財務大臣規則第51号に基づき、2025年8月1日から適用されており、1000万ルピアまでの購入は対象外です。

VATは、金の形態と仕向け先によって異なります。輸出はゼロ税率です。2022年政府規則第49号により、純度99.99%以上の金の延べ棒は、販売時にも輸入時にもVATがかかりませんが、それより純度の低い延べ棒には課税されます。2026年10月、政府は、宝飾産業が純度99.9%の金についてもこの優遇措置を利用できるようにする準備をしていると述べました。そのため、販売を計画する際は基準値を確認してください。

輸出される金には、金の形態と参照価格に応じて7.5%から15%の輸出関税も課され、2025年12月23日から徴収されています。区分はインドネシアの鉱山から金を売るに示されています。ロイヤルティと同様、この関税は利益ではなく金の価値に対して課されます。

地方税とその他の年間費用

州と県は、地方規則に基づいて独自の税と賦課金を徴収しており、その一覧は地域ごとに異なります。その県の鉱山に何が適用されるかは、地方歳入局（Badan Pendapatan Daerah）に尋ねてください。

税ではなくても、毎年費用がかかる義務があります。許可保有者は、エネルギー・鉱物資源大臣が定める最低額を下回らない資金を、地域社会開発プログラムのために確保しなければなりません（2025年政府規則第39号で改正された、2021年政府規則第96号の第179条）。生産者は、新たな埋蔵量の探査のための基金を維持しなければなりません（鉱業法第112A条）。さらに、復旧保証金と閉山後保証金を差し入れる必要があり、これらは土地が復旧されるまで資金を拘束します。この点は鉱山の復旧と閉山で説明されています。

プロジェクト予算への織り込み

賦課金は、何に対して課されるかで分類してください。ロイヤルティと輸出関税は、販売した金の価値から差し引かれるため、赤字の年にも負担となり、ロイヤルティの区分は金価格とともに動きます。土地使用料は探査の初年度から支払い義務が生じます。所得税とIUPKの利益配分は、利益からのみ支払われます。

金価格から導かれるロイヤルティ区分でモデルを試算し、次に2026年5月に提案された料率でもう一度試算して、プロジェクトが成り立つか確認してください。許可に出資する前に、ロイヤルティと土地使用料が支払い済みであることを示す領収書を求めてください。滞納分は会社に残るからです。鉱山が販売する各製品のVATと所得税の取り扱いは、金の形態や買い手によって変わるため、インドネシアの税務アドバイザーに確認してもらってください。