Royalties und Steuern im Goldbergbau

Eine Goldmine in Indonesien zahlt an den Staat in mehreren Schichten. Die Royalty wird auf jede verkaufte Feinunze erhoben, ob die Mine Gewinn macht oder nicht, und seit dem 26. April 2025 steigt ihr Satz mit dem Goldpreis. Flächenmiete, Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, regionale Steuern und, bei exportiertem Gold, ein Exportzoll kommen obendrauf.

Jede Schicht wird auf eine andere Grundlage erhoben, deshalb gehört jede in eine andere Zeile des Projektbudgets.

Was ein Inhaber nach dem Gesetz zahlen muss

Artikel 128 des Bergbaugesetzes (Gesetz Nr. 4 von 2009, geändert durch das Gesetz Nr. 3 von 2020) ordnet die Zahlungen eines Lizenzinhabers in zwei Gruppen. Die Staatseinnahmen umfassen zentrale Steuern, Zölle und nichtsteuerliche Staatseinnahmen (penerimaan negara bukan pajak, PNBP). Zum PNBP-Teil gehören die Flächenmiete (iuran tetap), die Produktions-Royalty (iuran produksi) und die Vergütung für die staatlichen Daten zum Gebiet. Die regionalen Einnahmen umfassen regionale Steuern und Abgaben und, für Kleinschürfer, eine Gebühr für den Bergbau der Bevölkerung.

Die Royalty auf Gold

Die Regierungsverordnung Nr. 19 von 2025 legt die Royalty-Sätze fest. Sie ersetzte die Regierungsverordnung Nr. 26 von 2022 und trat am 26. April 2025 in Kraft. Für Primärgold ist die Royalty ein Prozentsatz des Preises je Feinunze, und die Stufe richtet sich nach dem Mineral-Referenzpreis (Harga Mineral Acuan, HMA), den das Energieministerium festlegt.

Goldreferenzpreis (HMA) je Feinunze	Royalty
Unter 1.800 USD	7 %
1.800 USD bis unter 2.000 USD	10 %
2.000 USD bis unter 2.200 USD	11 %
2.200 USD bis unter 2.500 USD	12 %
2.500 USD bis unter 2.700 USD	14 %
2.700 USD bis unter 3.000 USD	15 %
3.000 USD und mehr	16 %

Silber zahlt pauschal 5 %. Die Verordnung von 2025 hat die Gold-Royalty angehoben, ein vor April 2025 erstelltes Projektmodell muss daher aktualisiert werden.

Die Sätze können erneut steigen. Am 8. Mai 2026 führte das Energieministerium eine öffentliche Konsultation zu einer Überarbeitung mit neuen Gold-Stufen durch, von 14 % unter 2.500 USD je Feinunze bis zu 20 % ab 5.000 USD. Wenige Tage später setzte der Energieminister die Erhöhung aus, und bis Mitte Mai hatte die Regierung Änderungen bei Bergbau-Royalties und Exportzöllen verschoben. Lassen Sie sich den geltenden Satz vom Ministerium oder einem Steuerberater bestätigen, bevor Sie sich auf die Tabelle verlassen.

Flächenmiete und der Gewinnanteil der IUPK

Die Flächenmiete ist eine feste jährliche Gebühr für das gesamte Lizenzgebiet, ob abgebaut wird oder nicht. Nach der Regierungsverordnung Nr. 19 von 2025 beträgt sie 30.000 IDR pro Hektar und Jahr für eine IUP oder IUPK zur Exploration von metallischen Mineralen und 60.000 IDR pro Hektar und Jahr in der Produktion. Bei einer Produktionslizenz über 5.000 Hektar sind das 300 Millionen IDR im Jahr.

Eine Sonder-Bergbaulizenz (IUPK) bringt eine weitere Abgabe mit sich. In der Produktion zahlt der Inhaber 10 % seines Nettogewinns an den Staat: 4 % an die Zentralregierung und 6 % an die Regionen, aufgeteilt in 1 % für die Provinz, 2,5 % für den produzierenden Landkreis und 2,5 % für die übrigen Landkreise der Provinz (Artikel 129). Eine gewöhnliche IUP zahlt sie nicht. Bergbaulizenzen erklärt, welche Lizenz ein Projekt hält.

Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und Exportzoll

Die Körperschaftsteuer beträgt 22 % des steuerpflichtigen Gewinns, der seit dem Steuerjahr 2022 nach dem Gesetz Nr. 7 von 2021 geltende Satz. Auf Dividenden an Gesellschafter im Ausland fällt zusätzlich Quellensteuer an, die zusammen mit den übrigen Regeln zur Rückführung von Kapital in Geld ein- und ausführen behandelt wird.

Kauft ein Bullion-Unternehmen Goldbarren, behält es 0,25 % des Kaufpreises als Einkommensteuer-Vorauszahlung (PPh 22) ein. Diese Regel gilt seit dem 1. August 2025 nach der Verordnung des Finanzministers Nr. 51 von 2025, wobei Käufe bis 10 Millionen IDR ausgenommen sind.

Die Mehrwertsteuer hängt von der Form des Goldes ab und davon, wohin es geht. Exporte unterliegen dem Nullsatz. Goldbarren mit einer Reinheit von mindestens 99,99 % tragen beim Verkauf oder bei der Einfuhr keine Mehrwertsteuer, geregelt in der Regierungsverordnung Nr. 49 von 2022, während Barren mit geringerer Reinheit besteuert werden. Im Oktober 2026 erklärte die Regierung, sie bereite vor, dass die Schmuckindustrie diese Vergünstigung auch für Gold mit 99,9 % nutzen kann. Prüfen Sie daher die Schwelle, wenn Sie Verkäufe planen.

Exportiertes Gold zahlt außerdem einen Exportzoll von 7,5 % bis 15 %, der seit dem 23. Dezember 2025 erhoben wird und von der Form des Goldes und einem Referenzpreis abhängt. Gold aus einer indonesischen Mine verkaufen nennt die Stufen. Wie die Royalty wird der Zoll auf den Wert des Goldes erhoben, nicht auf den Gewinn.

Regionale Steuern und andere jährliche Kosten

Provinz und Landkreis erheben nach regionalen Vorschriften eigene Steuern und Abgaben, und die Liste unterscheidet sich von Region zu Region. Fragen Sie die regionale Steuerbehörde (Badan Pendapatan Daerah), was für eine Mine in dem Landkreis gilt.

Manche Pflichten sind keine Steuern, kosten aber trotzdem jedes Jahr Geld. Ein Lizenzinhaber muss Geld für Programme zur Gemeindeentwicklung zurücklegen, mindestens in der Höhe, die der Energieminister festlegt (Artikel 179 der Regierungsverordnung Nr. 96 von 2021, geändert durch die Regierungsverordnung Nr. 39 von 2025). Ein Produzent muss einen Fonds für die Suche nach neuen Reserven unterhalten (Artikel 112A des Bergbaugesetzes). Außerdem muss er Rekultivierungs- und Nachbergbaugarantien hinterlegen, die Geld binden, bis das Land wiederhergestellt ist, wie Rekultivierung und Stilllegung erklärt.

Im Projektbudget abbilden

Sortieren Sie die Abgaben danach, worauf sie erhoben werden. Die Royalty und ein etwaiger Exportzoll werden vom Wert des verkauften Goldes abgezogen, belasten also auch ein Verlustjahr, und die Royalty-Stufe bewegt sich mit dem Goldpreis. Die Flächenmiete ist ab dem ersten Explorationsjahr fällig. Einkommensteuer und der Gewinnanteil einer IUPK fallen nur auf den Gewinn an.

Rechnen Sie das Modell mit der Royalty-Stufe, die der Goldpreis ergibt, und dann noch einmal mit den im Mai 2026 vorgeschlagenen Sätzen, und prüfen Sie, ob das Projekt weiterhin aufgeht. Bevor Sie in eine Lizenz einsteigen, lassen Sie sich Belege zeigen, dass Royalties und Flächenmiete bezahlt sind, denn Rückstände bleiben beim Unternehmen. Lassen Sie einen indonesischen Steuerberater die Behandlung von Mehrwertsteuer und Einkommensteuer für jedes Produkt bestätigen, das die Mine verkaufen wird, denn sie ändert sich mit der Form des Goldes und mit dem Käufer.