Redevances et impôts sur l’exploitation aurifère

Une mine d’or en Indonésie paie l’État par couches successives. La redevance est prélevée sur chaque once vendue, que la mine gagne de l’argent ou non, et depuis le 26 avril 2025, son taux augmente avec le cours de l’or. Le loyer foncier, l’impôt sur le revenu, la TVA, les impôts régionaux et, pour l’or exporté, un droit d’exportation viennent s’y ajouter.

Chaque couche est calculée sur une base différente, et chacune relève donc d’une ligne différente du budget du projet.

Ce que la loi impose au titulaire

L’article 128 de la loi sur les mines (loi n° 4 de 2009, telle que modifiée par la loi n° 3 de 2020) répartit les paiements d’un titulaire de permis en deux groupes. Les recettes de l’État comprennent les impôts du gouvernement central, les droits de douane et les recettes non fiscales de l’État (penerimaan negara bukan pajak, PNBP). La part PNBP inclut le loyer foncier (iuran tetap), la redevance de production (iuran produksi) et la compensation pour les données de l’État sur le périmètre. Les recettes régionales comprennent les impôts et taxes régionaux et, pour les petits exploitants, une redevance minière populaire.

La redevance sur l’or

Le règlement gouvernemental n° 19 de 2025 fixe les taux de redevance. Il a remplacé le règlement gouvernemental n° 26 de 2022 et est entré en vigueur le 26 avril 2025. Pour l’or primaire, la redevance est un pourcentage du prix par once troy, et le palier dépend du prix de référence des minéraux (Harga Mineral Acuan, HMA) que fixe le ministère de l’Énergie.

Prix de référence de l’or (HMA) par once troy	Redevance
Moins de 1 800 USD	7 %
De 1 800 USD à moins de 2 000 USD	10 %
De 2 000 USD à moins de 2 200 USD	11 %
De 2 200 USD à moins de 2 500 USD	12 %
De 2 500 USD à moins de 2 700 USD	14 %
De 2 700 USD à moins de 3 000 USD	15 %
3 000 USD et plus	16 %

L’argent paie un taux fixe de 5 %. Le règlement de 2025 a relevé la redevance sur l’or, de sorte qu’un modèle de projet construit avant avril 2025 doit être mis à jour.

Les taux pourraient encore augmenter. Le 8 mai 2026, le ministère de l’Énergie a tenu une consultation publique sur une révision comportant de nouveaux paliers pour l’or, de 14 % sous 2 500 USD l’once troy jusqu’à 20 % à partir de 5 000 USD. En quelques jours, le ministre de l’Énergie a suspendu cette hausse, et à la mi-mai le gouvernement avait reporté les modifications des redevances minières et des droits d’exportation. Vérifiez le taux en vigueur auprès du ministère ou d’un conseiller fiscal avant de vous fier au tableau.

Le loyer foncier et la part de bénéfice de l’IUPK

Le loyer foncier est une charge fixe annuelle sur l’ensemble du périmètre du permis, qu’il soit exploité ou non. En vertu du règlement gouvernemental n° 19 de 2025, il est de 30 000 IDR par hectare et par an pour un IUP ou un IUPK d’exploration de minéraux métalliques, et de 60 000 IDR par hectare et par an en production. Pour un permis de production de 5 000 hectares, cela fait 300 millions d’IDR par an.

Un permis d’exploitation minière spécial (IUPK) comporte une charge de plus. En production, le titulaire verse à l’État 10 % de son bénéfice net : 4 % au gouvernement central et 6 % aux régions, répartis en 1 % pour la province, 2,5 % pour le district producteur et 2,5 % pour les autres districts de la province (article 129). Un IUP ordinaire n’y est pas soumis. Les permis miniers expliquent quel permis détient un projet.

Impôt sur le revenu, TVA et droit d’exportation

L’impôt sur les sociétés est de 22 % du bénéfice imposable, taux en vigueur depuis l’année fiscale 2022 en vertu de la loi n° 7 de 2021. Les dividendes versés à des actionnaires à l’étranger supportent en plus une retenue à la source, traitée avec les autres règles de rapatriement dans les flux de fonds entrants et sortants.

Lorsqu’une entreprise de négoce de lingots achète des lingots d’or, elle collecte 0,25 % du prix d’achat comme acompte d’impôt sur le revenu (PPh 22). Cette règle s’applique depuis le 1er août 2025 en vertu du règlement n° 51 de 2025 du ministre des Finances, les achats allant jusqu’à 10 millions d’IDR en étant exclus.

La TVA dépend de la forme de l’or et de sa destination. Les exportations bénéficient d’un taux zéro. Les lingots d’or d’une pureté d’au moins 99,99 % ne sont pas soumis à la TVA lorsqu’ils sont vendus ou importés, en vertu du règlement gouvernemental n° 49 de 2022, tandis que les lingots de pureté inférieure sont taxés. En octobre 2026, le gouvernement a annoncé qu’il préparait l’ouverture de ce dispositif à l’industrie de la bijouterie pour l’or à 99,9 %. Vérifiez donc le seuil lorsque vous planifiez des ventes.

L’or exporté paie aussi un droit d’exportation de 7,5 % à 15 %, perçu depuis le 23 décembre 2025, selon sa forme et un prix de référence. Vendre l’or d’une mine indonésienne détaille les paliers. Comme la redevance, le droit est calculé sur la valeur de l’or, et non sur le bénéfice.

Les impôts régionaux et les autres coûts annuels

La province et le district perçoivent leurs propres impôts et taxes en vertu de règlements régionaux, et la liste varie d’une région à l’autre. Demandez à l’agence des recettes régionales (Badan Pendapatan Daerah) ce qui s’applique à une mine de ce district.

Certaines obligations ne sont pas des impôts, mais coûtent tout de même de l’argent chaque année. Un titulaire de permis doit mettre de côté des fonds pour des programmes de développement communautaire, selon un minimum fixé par le ministre de l’Énergie (article 179 du règlement gouvernemental n° 96 de 2021, tel que modifié par le règlement gouvernemental n° 39 de 2025). Un producteur doit alimenter un fonds destiné à la découverte de nouvelles réserves (article 112A de la loi sur les mines). Il doit aussi constituer des garanties de remise en état et d’après-mine, qui immobilisent de l’argent jusqu’à ce que les terres soient remises en état, comme l’explique la remise en état et la fermeture.

L’intégrer dans le budget du projet

Classez les charges selon ce sur quoi elles sont prélevées. La redevance et l’éventuel droit d’exportation sont prélevés sur la valeur de l’or vendu : ils pèsent donc aussi une année de pertes, et le palier de la redevance évolue avec le cours de l’or. Le loyer foncier est dû dès la première année d’exploration. L’impôt sur le revenu et la part de bénéfice d’un IUPK ne sont prélevés que sur le bénéfice.

Faites tourner le modèle au palier de redevance qu’implique le cours de l’or, puis aux taux proposés en mai 2026, et voyez si le projet tient encore. Avant d’investir dans un permis, demandez des reçus prouvant que les redevances et le loyer foncier sont à jour, car les arriérés restent à la charge de la société. Faites confirmer par un conseiller fiscal indonésien le traitement de la TVA et de l’impôt sur le revenu de chaque produit que la mine vendra, car il change selon la forme de l’or et selon l’acheteur.